□钟向东 吴 婷

传统成本法因其核算理念的成熟性和核算方法简单，被广大中小企业采用，它的核算方法是在一开始就直接计入直接成本，然后分配计入间接成本，有些间接费用是计入当期损益。在间接费用占比小的企业，使用传统成本法计算并无太大影响，但在间接费用占比大的企业，继续使用传统成本法核算就会使计算出来的成本数据偏差大，不利于企业的成本管理。作业成本法的出现在很大程度上弥补了传统成本法的核算缺陷，通过成本动因来确定作业量，再由作业量分配成本费用，所计算出的数据显然比传统成本法计算出来的数据更加合理、精确。为了更好地证明作业成本计法在企业成本管理中的优越性，本文选取了LD公司为案例进行分析。

一、公司简介

LD公司是一家以移动终端为发展目标的综合性通信公司，产品主要有手机、笔记本、平板电脑等。作为中国电信服务运营商，LD公司专注于人才开发和培训，根据客户需求实施产品差异化战略，以客户需求为目标，不断开发更加方便、快捷的手机产品，使手机用户获得更流畅、更便捷的手机体验，受到大多数客户的喜爱。

二、案例内容介绍

本案例会使用作业成本法和传统成本法分别对LD公司在2017年生产的一部分手机进行成本核算，分别为手机1、手机2和手机3。在三类手机中，手机1和手机2都具有个性化特点，生产产量较小；手机3则属于大众化产品，生产产量较大。手机1、手机2、手机3的产量依次为600部、600部、2,000部。……