杨永娟

摘要：财务共享模式下实现企业集团成本费用管控的精细化，对于提高企业集团成本控制效果，提升经济效益水平具有重要作用。本文针对财务共享模式下企业集团费用精细化管控，首先简要分析了财务共享有关理论，并分析了财务共享模式下企业集团费用管理存在的问题，最后详细论述了财务共享模式下企业集团费用精细化管控的具体措施。

关键词：企业集团;财务共享;精细化管控

企业集团在自身的发展过程中，随着规模的不断扩大，以及经营行业领域和地域范围的不断扩张，在内部财务管理方面出现了不少的问题，尤其是企业内部的费用管控问题较为突出，成为企业集团管控的难点。一些企业集团在内部管理方面采取集团化的财务管控模式，合理运用财务共享模式，可以有效提高财务管理效率，控制费用支出。这就要求企业集团在自身管理方面，应该全面分析财务共享模式下费用管控的特点，采取科学措施，优化提升企业集团的费用管控效果。

一、财务共享模式理论概述

财务共享服务中心是一种新型的财务管理模式，也就是将企业集团内部各个分支机构有关的财务会计业务统筹汇聚到财务共享服务中心，通过信息化智能化技术手段，充分利用大数据和云计算等，实现财务业务处理的批量化，进而提高财务管理工作效率。在企业集团内部管理中充分运用财务共享模式，能够优化革新财务管理组织结构，降低财务运营费用，规范财务业务流程，并提升企业集团的内部流程效率。

二、当前企业集团费用管控过程中存在的主要问题分析

企业集团费用，主要是指企业集团经营活动开展过程中所产生的各方面费用的综合，具体来说主要包括了企业集团内部总公司以及各个分支机构相关的生产成本、财务费用、管理费用以及销售费用等。当前，企业集团在费用管控方面还存在着不少的问题，尤其是集中表现在以下几方面：

（一）企业集团费用管理方式方法落后。虽然现阶段大多数企业集团在内部费用管控方面积极采取信息化的费用管控手段模式，但是费用管理系统功能设置不够完备，难以适应企业集团财务共享模式需要，无法对内部各类费用数据进行全方位的整合，因而费用数据滞后的问题比较明显。部分企业集团内部费用报销核算与预算管理系统之间缺乏有效融合，两个重要系统的独立运行，造成了费用数据在统计口径方面出现不一致的问题，不仅增加了费用管控的难度，同时也加大了财务舞弊风险发生的可能。

（二）企业集团费用报销管理不规范。费用报销管理在企业集团费用管理中具有非常重要的作用，在财务共享模式下，一些企业集团的费用报销方面出現了不少的薄弱环节，有的企业集团内部在实际的费用报销过程中，缺乏有力的约束条件，经常存在调剂报销内容的现象，对于报销的审核批准把关不够严格。还有的企业集团费用报销与审批内部存在着信息不对称的问题，尤其是费用报销审批人员对于具体业务活动了解不够深入，对于费用发生的具体数额、费用的性质等相关信息的真实性把握不够准确，增加了费用报销管理不规范等一系列问题的发生几率。

（三）企业集团的费用预算执行需要持续强化。一些企业集团在费用管控过程中，费用预算的编制不够科学，对于费用预算执行不够重视，与企业集团的实际情况之间出现了较大的脱节，费用预算难以顺利执行落地。同时在费用预算的具体执行推进过程中，缺乏有力的执行控制手段，对于费用预算执行的实际绩效缺乏有效考评，致使费用预算目标难以顺利实现，而企业集团内部费用还存在较大的可压缩空间。

三、财务共享模式下推进企业集团费用精细化管控的具体措施

财务共享模式下，对于集团费用管控提供了良好的机遇，企业集团应该适应财务共享发展的新模式，全面分析造成费用控制管理不力的各方面因素，制定更具针对性更加精细化的费用管控措施，重点可以从以下几方面进行完善：

（一）优化财务共享模式下企业集团费用管控框架模型。在财务共享模式下改进完善企业集团的费用管控模式，还应该对管控框架进行优化。具体来说，应该从以下几个层面进行完善：在数据层面，关键是对企业集团的费用报销、资金管理、预算管理、人力资源以及文档管理等数据进行业务同步;在业务层面，重点是整合企业集团的费用报销管理、资金管理、预算管理、会计核算管理、信用管理等业务活动;在用户对象层面，主要是企业集团公司、子公司、分公司以及其他相关方;在具体的费用管控流程方面，主要是包含预算管理、费用开支、报账管理、付款和结算管理、费用核算及入账管理以及执行分析管理等环节。通过完善费用管控框架模型，强化财务共享模式下企业集团费用管控的基础，促进提高费用管理的精细化水平。

（二）构建企业集团费用精细化管控信息系统。财务共享服务中心主要是通过功能完备的财务共享信息系统来对各方面的财务数据信息进行整合分析。因此，在费用管控精细化的实施方面，应该构建强有力的信息支持系统。首先，应该推进企业集团业务的全面信息化，将企业集团有关的收入成本、费用报销、资金管理、资产管理、预算管理、原始单据、项目管理等大部分的业务范围集中到财务共享中心，实现企业集团业务的全面信息化。其次，应该加快推进业财一体化，关键是应该打通企业集团内部的预算、资金、业务、财务等各个系统之间的信息壁垒，利用现代化的模块优化集成技术，实现企业内部各类数据信息的整合，尤其是实现企业集团内部核算系统、预算系统、资金系统的一体化，确保财务信息畅通，为费用管控提供全面准确的数据信息。

（三）实现企业集团费用预算管理的精细化。在费用精细化管控体系中，最为关键的就是应该实现费用预算管理的精细化。在费用预算精细化管理流程中，首先应该由企业内部各个分支机构的所属部门编制完善日常费用预算、专项费用预算、薪资及福利费用预算等，在经过审批后，汇总至上属公司以及企业集团形成管理费用、销售费用、财务费用等期间费用预算。在费用预算管理中，应该重点强化费用预算的考核评价，将涉及到费用预算的各类资料和业务相关凭证归集到企业集团的财务共享服务中心，进行全面分析并将预算费用管控情况与部门员工绩效管理相结合，形成预算管理的良好导向，进而确保费用预算目标的顺利实现。

（四）强化企业集团费用执行分析和控制管理。在企业集团的费用执行方面，费用开支申请应该严格按照相应的审批流程，对费用申请的有关业务信息、费用分摊明细等加强审核，确保费用开支申请的规范性;在费用报销管理方面，主要是通过网上报销系统强化审核，既应该注重提高费用报销效率，同时还应该保证费用报销的规范性。在企业集团的费用控制方面，主要是通过费用管理信息系统内的实时数据资料，检查费用预算内的可用额度进行预算控制，在费用支付过程中检查费用支付申请内容是否符合资金收支计划进行资金支付控制，进而确保费用控制目标的顺利实现。在费用分析的精细化管理方面，重点是应该做好企业集团费用总预算和单项预算分析、费用开支排名和异常情况分析、费用开支构成分析、费用开支与收入占比及利润影响分析、费用开支总额和单项金额分析，通过系统的费用分析及时掌握企业的费用情况，调整优化费用管控策略，提高费用管控水平。

四、结语

在财务共享模式下，应该明确企业费用管控的总体要求，在费用预算、执行、控制和分析等方面，创新完善费用管控模式，优化费用管控方式方法，促进费用管控效果的改进提升，为企业的长远可持续发展提供有力支持。

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