中小银行内部审计的现状及发展策略

2019-12-21覃健良广西融安农村商业银行

新商务周刊 2019年17期

文/覃健良，广西融安农村商业银行

1 中小银行内部审计概述

1.1 中小银行内部审计

内部审计是中小银行机构内部控制的重要组成部分，它通过系统化、规范化审计方法审查银行经营活动，为银行提出金融风险导向，查缺补漏，为银行经营提供保障；优化资源配置，改善银行运营状况，为提升企业经营、管理水平提出完善建议；严查严处违法违纪，维护银行权益，保障国家相关政策规章落实到位。

1.2 中小银行内部审计的特点

1.2.1 对风险管理的再监督

中小银行是为“三农”提供金融服务而设立，服务对象的资信风险大，贴近民生，因此提高中小银行服务水平，提高金融运营专业水平至关重要，中小银行内部审计对于控制运营风险，提出风险导向具有重要作用。

1.2.2 应对业务更新，提高胜任能力

当前中小银行业务不断开拓，面临的职业挑战越来越大，这就要求中小银行适时提高应对业务更新的胜任能力，做好审计工作人员的培训和审计技术更新、审计设备换代和审计系统的完善工作。

2 银行系统单位内部审计的相关理论

2.1 内部审计与内部控制

内部控制是指单位为了实现经营目标，保证财务信息准确、可靠，保全单位资产完整，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素组成，通过采取自我约束、调整、控制、规划等方法保证单位经济活动的效率性和经济性。内部审计是内部控制的一种方法、形式，根据银行系统内部控制的计划要求，监督单位管理层内部控制执行的结果、效率。内部审计与内部控制是相辅相成的关系，内部控制决定了内部审计的方法和流程，从而体现内部审计的重要性，内部控制运行的有效性是由内部审计检测完成的，二者缺一不可。

2.2 内部审计与银行监管

银行监管是指政府或相关权力机构通过行政或法律方法对银行实施的监督管理行为，为了确保银行能够恪守遵循各项规章制度，严禁不良的获取经济利息行为。银行监管在方法程序上与银行内部审计有相同之处，但在监管检查手段和监管对象等方面存在一些差别，是为了保护存款人与金融消费者的利益不受侵害，减少金融市场上金融信息不对称的现象。银行系统单位内部审计可以协助银行监管，提高政府监管效率。

3 国内中小银行内部审计风险分析

3.1 对内部审计的认识不足

就目前来看，中小银行在进行内部审计工作的过程中普遍存在着缺乏对审计工作重视程度的问题，这一点尤其体现在中小银行的高层对于审计工作的重要性还没有充分的认识，于是在落实到具体审计工作的时候就会出现这样那样的纰漏，这就在一定程度上影响了内部审计发挥其应有的作用。

3.2 中小银行内部审计独立性差

对于中小银行来说，其审计工作正常运行的基础是内部审计必须有其独立性，目前国内已有的中小银行负责审计的内部审计部门主要负责人依旧是银行的负责人，其审计人员的工作安排，职位晋升都是由银行负责人所掌握，同时由于内部审计的组织形式与外部审计有着明显的差异，这就导致审计部门的独立性就很难得到保障。

3.3 中小银行内部审计范围小

当前中小银行内部审计的工作范围主要集中在事后审计，更多的是对银行财务信息真实性及相关资产的审计。而在相应的物质采购、相关会计信息决策审计上还缺乏明显有效的内部审计方法，或者说内部审计还没有针对性的对上述方面进行审查。这就导致了中小银行内部审计范围狭小，审计深入不足的问题。这对于中小银行长期发展及经营效率的提高是不利的。

4 加强中小银行内部审计的策略

4.1 加强对中小银行内部审计的认识

加强中小银行内部审计首先要做到的就是对内部审计重要性的认识，无论从管理层还是审计工作人员都必须在意识上提高对于内部审计工作重要性的认识。对于内部审计工作的性质来说，其存在本身是为了提高银行的经营效率，以增加中小银行价值为核心目标的。

4.2 完善中小银行内部审计制度

完善中小银行的内部审计除了在意识上要提高之外，最为重要的一点是必须在相关制度上给与完善，以制度落实行动，把审计工作的每个工作内容都落到实处。其中最为重要的就是建立完善的内部控制审计制度，该制度的落实不但能够让中小银行拥有一套比较完善的财务报告体系以支撑审计工作，同时对于完善审计内部人才的建设也是非常重要的。

4.3 加强中小银行内部审计人员培训

加强内部设计人员的培训，提高审计人员的业务素质。除了中小银行要重视之外，对于审计人员自身也应当时刻以高标准要求自己、约束自己。在业务培训方面，要求内部审计人员不仅要精通财务、审计知识理论，同时还需要了解并及时更新市场经济、法律、税收、金融、计算机等各领域的知识信息。中小银行面对的客户群体很多，有企业、个人、还有国家相关部门等，因此，加强中小银行内部审计人员培训是非常必要的。