王巍

【摘 要】内部审计具有独立性的特征，换言之，只有独立运行的内部审计，才能发挥自身的利用价值。当前，以管理部门干预及经济利益为代表的多个因素，对企业内部审计的独立性造成了较为严重的影响，极大地削弱了内部审计的价值。为此，我们必须明确影响企业内部审计独立性的因素，制定切实可行的对策。独立运行的内部审计，有利于企业全面把控组织内部的经济管理，强化监督与管控，规避风险，第一时间解决异常问题。基于此，下文对企业内部审计的独立性进行了分析，希望为企业的发展与建设提供有价值的指导。

【关键词】企业;内部审计;独立性

引言

内部审计工作应用范围广泛，从企业内部而言，不仅要审查与企业相关的一切经营活动，还要对企业的资金利用及规章制度执行等进行评价与监督。所以说内部审计也是企业进行自我监察、自我监督的重要工具，重要性不言而喻，应引起企业的重视。经过长时间的实践，内部审计工作已经形成了完善的组织机构，并制定了与之相对的规章制度。越来越多的企业开始成立专门的内部审计部门，以便加强对内部经济的控制，严格审查资金流向于使用情况，有效地改善了财务管理的弊端，使得資金不明的问题成为历史。

一、影响企业内部审计独立性的因素

（一）过于混乱的管理体制

很多企业为加强对企业内部财务的管理与控制而设立了专门的审计部门，希望由专门的机构规范企业内部的财务活动。但是内部审计工作人员约束较多，除单位内部体制外，还要考虑到单位的人事及奖惩等多项机制，过于混乱的管理体制使得审计人员不得不考虑自身及企业的利益。无论是单位领导的态度，还是审计人员的个人情感，都会给审计工作的质量带来直接或间接的影响。此外，在实际的内部审计工作中，企业利益与审计人员的利益密切相关，致使审计人员采取默认的态度面对不规范的财务及经济行为，这种做法虽然保护了自身的利益，但是对企业利益有所损害，长此以往，会给企业带来严重的影响，使得内部审计失去原有的价值[1]。

（二）不合理的机构设置

企业领导的态度会直接影响到内部审计，很多企业及领导并没有意识到审计工作的重要性，甚至出现审计部门附属于其他部门的现象，审计工作无法独立运行。此种情况下，部门领导身兼数职，因与其他部门的事物相关，审计部门领导在审计过程中会受到多种因素的束缚，这对内部审计的独立性造成了严重影响，致使审计部门无法发挥原有的作用，给企业的利益及经营带来负面影响。这种不合理的机构设置不仅会影响到审计工作的顺利开展，还会给企业的经营与建设造成破坏。除此之外，人事关系与审计部门之间的联系相当密切，企业内部的所属关系会直接制约审计部门的审计工作，导致审计工作偏离预定的轨道。

（三）企业内部审计内部人员素质有待提高

首先是企业内部审计独立性缺乏法律层面的支撑力，我国目前颁布的《审计法》、《注册会计师法》更多是针对财务会计板块、国家社会审计板块的，而真正关于企业内部审计的法律只有相关的规范，没有上升到独立成法的层面。法律的缺失会导致企业内部审计与国家审计、社会审计在社会地位上差距很多，内部审计的很多具体问题也得不到法律上的支持。

其次，企业内部审计机构和人员设置也不够独立。企业内部审计机构最先是从企业的财务部门独立出来的，本身对财务部门的依赖就非常大，加上人员也都是财务会计出身，缺乏对审计工作职责的系统化了解，专业度不够业务能力也不够强。而内部审计作为从财务独立出来的部门，在待遇和发展机会均等的情况下，很多优秀的员工不愿意离开原本的岗位到内部审计部门工作，这就导致单位内部审计缺乏优秀人才的支撑，一些甚至没有接受过系统培训的员工接手审计工作，审计完善没有发挥应有的作用，仅限于查账等基础性工作，没

二、改善企业内部审计独立性的策略

（一）建立行之有效的管理制度

首先应做好民主监督，将管理层优化作为切入点建立行之有效的管理制度，完善原有的管理体制，打造现代化的管理体制。监督领导班子时，不仅要考察领导班子的工作内容，还要考察其对审查工作的态度及支持力度等，使得原本被动的审计工作逐步朝向主动的方式转化。企业还可以自身的发展现状为核心，围绕内部审计工作制定相应的规则与条例。规范内部审计工作人员的行为，确保其按规办事，优化审计体系。从政府角度而言，应提高对审计工作的重视，制定与之相对的法律法规，在法律责任及法律权益方面给予企业内部审计应有的支持。确保审计机构独立运行于企业当中，为企业的运行与发展贡献力量。

（二）重新设置内部审计机构

内部审计部门是否独立会直接关系到审计部门工作的有效性，这也是我们针对企业内部审计独立性进行探究的原因。只有独立运行的内部审计部门，才能在经济及财务活动中发挥监督与控制的作用。当前，企业主要以独立性及隶属关系两种方式设计审计部门机构，均作为职能部门被董事会和总经理领导。如何在企业机构当中独立运行内部审理工作，已经成为企业重点研究的问题，这也是强化审计工作实效性的关键环节[2]。为此，只有重新设置内部审计机构，确保其独立运行，以便发挥自身的效用与价值对企业内部的经济活动进行实时的监督与管理。

（三）做好人员管理

时代在发展，社会在进步，加之市场发展大环境的影响，原有的内部审计工作已经无法满足现代化的需求，这对工作人员来说是一项极大的挑战，必须强化业务学习，并在工作中提升自我。要想审计工作更好地服务于企业，必须给予资金及政策上的支持，以便审计部门及审计人员将更多的精力投入到审计工作中，切实落实审计工作，提高审计质量及整体水平。此外，企业不得区别对待审计工作人员和其他部门的工作人员，应在福利待遇和升迁考核方面给予同样的机会，维护审计人员的稳定性，吸引人才并留住人才，利用高素质、高水平的团队开展独立的内部审计工作，为企业的发展与建设保驾护航。

（四）加强企业内部审计的法律法规建设

目前我国的内部审计工作还缺乏完整的法律作为支撑，很多问题的处理没有相关法律的保障。而国家审计和社会审计都已经颁布的完整的法律，相比之下不利于企业内部审计的未来发展。因此，国家立法部门应该考虑根据企业内部审计发展的实际情况，制定和颁布企业内部审计相关的法律法规，肯定内部审计的地位和合法身份，让内部审计工作发展时可以做到有法可依、有制度可循。

另外關于内部审计相关的专业考试也应该就实际情况扩大考点范围，例如想国际注册内部审计师这样的专业内部审计人才资格考试，应该广泛开设考点，因为更多优秀人才加入到企业内部审计的队伍里，进一步提高内部审计人员的专业能力和职业素质。同时还可以把考试与后续的培训结合起来、有目的、有意识的更新企业审计员工的知识，以优秀的人员储备和稳定的审计队伍，来提高企业内部审计的独立性。

（五）通过其他途径实现企业内部审计工作的独立

我国的企业内部审计大环境已经越来越好，也成立了很多外部专业的审计机构，一些企业在现阶段没办法实现内部审计部门的完全独立，可以通过与外部审计机构签订契约合作的方式来达到企业内部审计工作独立性的要求。这种方式可以考虑外包或者合作两种方式，外包就是企业内部审计工作完全交给外部审计机构;合作就是企业内部审计工作借助外部审计部门的力量共同完成工作。这些途径对于想要精简企业成本同时兼顾内部审计工作的独立是非常不错的选择。

结语

越来越多的企业选择利用内部控制及内部经济管理的方式提高自身的实力，以便在经济全球化的挑战中占据竞争优势。内部审计利用自身独特的优势，协助企业管理层强化对内部经济的控制与管理，借此得到了企业及管理阶层的重视。要想维护财务收支的合法性及真实性，必须善于利用内部审计，并将其独立出来，做好监督与维护，规范企业行为。需要注意的是，企业内部审计涉及到较为繁琐的内容，例如项目投资、工程建设及监督费用开支等，将其控制在预定范围内，降低企业成本，提高企业的经济效益，对企业未来的发展与建设结为有利。

参考文献：

[1]曹蕾.经济学视角下企业内部审计独立性研究[J].中国招标，2012（17）：33-35.

[2]张璐璐.浅谈内部审计独立性[J].中国经贸，2015（12）：284-285.