文/杨秀欣，中国石油化工股份有限公司广州分公司

为了有效缓解我国广大居民群众的生活压力，我国税务部门实施“营改增”税收政策。“营改增”的设施，能够有效的避免重复征税给纳税人带来的纳税负担。当“营改增”税收政策发展越来越完善，纳税人所需要承担的税务压力也会越低；同时，通过“营改增”税务政策的实施，能够显著提升我国税务部门的工作效率以及制度合理性。从企业的角度出发，当前随着我国经济的快速发展，各行业企业都面临着激烈的竞争压力，如何在“营改增”政策实施下改善企业的财务管理手段、确保企业能够在新的税务政策下经营效益平稳提升，是当前企业发展面临的主要问题。因此，在企业不断完善发展、落实“营改增”财务管理深化的过程中，加强对企业的规范和管理就显得极为重要，必须引起企业管理层的重视。

1 “营改增”税务政策的主要意义

1.1 有利于实现企业价值最大化

企业价值最大化，是指在企业在进行市场经营时，将企业的长期稳定发展作为首要发展目标，同时，强调企业发展过程中企业价值增长所带来的各方利益影响。在企业进行经营时，通过对企业财务进行合理管理，选择最恰当的财务政策，方便管理层对资金投入成本以及报酬之间的关系进行缜密的考虑和盘点，从而在保障企业平稳发展的同时，实现经营效益的最大化。在传统的营业税征税体制下，企业经营的所得营业额被全额征税，并没有将企业为了市场生产投放的成本考虑其中，导致了重复征税的问题，从而加重了企业的缴税负担。而在“营改增”税收政策实施以后，对企业需要缴纳的费用进行了严谨的计算，企业交税的部分由所有的营业额转为了增值部分，从而避免了重复纳税的情况。“营改增”税收政策的实施，使得企业有效节约了资金，还能够帮助企业进行再生产以及规模增大，提升企业的市场竞争力，从而为我国经济的发展做出贡献。

1.2 有利于进行企业结构调整、使产业结构更加合理

近年来，我国的第三产业发展迅速，如服务业等。而在过去进行服务业征税时，征税的目标是全部的营业额，这就导致企业所需要承担的缴税压力较大，从而在一定程度上影响企业的发展。而采用“营改增”征税政策，能够有效避免重复征税的情况，从而为我国第三产业的发展提供一个良好的发展环境。

1.3 有利于提升我国产业在国际市场上的竞争力

在实施“营改增”征税政策后，我国税务部门也开始对出口征税政策进行了相应的改进。例如，出口退税政策的实施在一定程度上增加了我国的出口量，从而显著提升了我国企业产品在国际市场的竞争力。

2 “营改增”政策对企业财务管理的影响

2.1 对会计核算的影响

我国税务部门实施“营改增”政策之后，企业财务部门会计在进行营业税以及增值税的计算和处理方面出现了较大的差异。在“营改增”政策实施初期，由于我国部门地区采用的计税方式是当期销项税额与当期进项税额差值后余额计税，这就使得我国各地区的增值税纳税额计算方面出现了不同。“营改增”政策明确要求，对于混合经营的企业来说，由于其涉及到的经营项目较为复杂，因此在进行税务计算时需要对各项经营项目均进行结算。部分混合企业财务管理部门在进行会计核算时没有进行相应的分类，导致在进行税务计算时会选择税率较高的税种纳税，导致企业财务负担不必要的加重，不仅没有起到“营改增”政策的初衷，反而增加了企业财务部门的税务负担。

2.2 对企业税收负担的影响

营业税是一种价内税，而增值税则属于价外税的范畴，因此，在实施“营改增”税收政策之后，企业的计税基数也会出现明显的变化。在原有增值税的缴税方式下，增值税一般是在企业所进行经营业务中不能进行增值税进项税额的抵扣，而在实施“营改增”政策后，我国企业的可抵扣进项税额从原有的7%增加到了11%。也就是说，实施“营改增”征税政策后，能够显著降低企业、特别是第三行业如服务业等企业的税收负担。但是我国仍然存在部分企业，由于在发展过程中企业的发展策略和战略目标存在差异，使得“营改增”政策没有得到良好的落实，反而为企业的发展带来了新的税务负担。

2.3 对企业财务分析的影响

对于企业财务管理部门来说，增值税和营业税是两种记账方式完全不同的税收。第一，对增值税来说，增值税不会出现在企业财务损益表上，同时，它在账务处理上使用的记账方法也明显有别于营业税，但是从总体来说，二者都能够直接影响企业财务数据以及财务报表从而影响企业的财务分析数据。在实施“营改增”税务政策后，企业财务内部的入账金额以及累计折扣减少，摒除了原本应承担的营业税，从而在短期内降低企业的负债情况；同时，“营改增”政策的实施能够提升企业的流动资金与流动负债在企业的比例，降低了营业税及其附加金额，从而在一定程度上增加企业的利润。

2.4 对企业发票管理的影响

随着我国税务政策及税务体制的不断发展，导致企业的发票种类也在不断的发生变化。对普通的纳税人而言，普通的发票是一种不可抵扣进项税额的发票类型，包括专用发票以及普通发票两种。但是在“营改增”政策实施之后，由于营业税与增值税所对应专用发票的种类存在差异，同时，对于不同种类的纳税项目，也有不同的增值税进行进项税额的抵扣。部分企业缺乏对“营改增”政策实施后发票的管理与认识，导致一些不法分子为了谋取利益出现了滥开发票、虚增额度的情况，从而增加了企业发票管理的风险。

3 在“营改增”政策下完善企业财务管理的措施

3.1 应对会计核算方式影响的措施

企业在进行会计核算时，不仅需要对当下企业的账目进行核算，还需要结合市场发展的走向、充分把握新税制政策的特殊性进行账目核算。同时，企业还需要注意税率的变化和账务的改变，合理利用增值税不同税务制度之间的差异来进行风险控制，统筹规划税务管理。

3.2 重视纳税筹划管理的优化和完善

“营改增”政策的实施，对于企业的纳税性质以及纳税主体提出了新要求，这就要求企业需要更加注重纳税筹划的优化和完善。首先，纳税主体需要合理利用流通环节来对税务进行转移，从而减少纳税额度；其次，企业财务管理人员需要结合企业的发展方向以及市场情况对纳税筹划管理进行分析，在争取实现所有项目的税务种类向增值税转变的基础上，合理利用政府的优惠政策来谋取利益，从而为企业争取更多的经济效益，提升企业在市场的竞争力。

3.3 应对发票管理变动的措施

上文提到，部分企业存在对发票管理不到位的情况，为了有效落实企业发票管理，需要企业财务部门以及管理层注重专用发票的管理工作。为了获取更多可用的增值税专用发票，企业需要对供应方进行比对，从中获取更好的发票，同时，对供应方所开具的发票进行严格的审核。