叶吉利

引言

国库支付制度为行政事业单位的资金管理方面提供了有效的保证，也使得行政事业单位能够更充分地使用资金。国库支付制度主要是通过对行政事业单位进行有效的内控，主要是从财务资金的角度，所以国库支付制度下对行政事业单位的财务管理能力提出了极高的要求，从一定程度上提高了整体人员对内部控制的认识，有效地管理了内部秩序。但是，在推行国库支付制度时候，行政事业单位的内部控制也会面临很多的挑战，还要不断适应时代的要求。

一、应用国库支付制度的必要性意义

国库支付制度可以对相关工作者的行为举止进行有效的规范，最大限度地避免其在国库支出环节中发生失误，从而造成严重的经济损失，譬如，传统的数据管理一般都是利用人力去实现对数据的管理，或是相关的工作人员去使用计算机，对数据进行收集分析统计操作之后，最终将数据分析成果人工输入到计算机数据库中，这个工作程序下来，如果操作者草草了事，缺乏严谨认真的工作态度，那么极有可能会造成数据失误的问题发生，而这不但会对以后的国库管理具有严重的影响，还会为国库带来一定的经济损失。若是在行政事业单位中合理应用国库支付制度，便能够为国库资金的安全管理提供一定的保证。国库支付制度借助原有的有关制度的基础上，在行政事业单位内部控制中使用，可以为行政事业单位创设一个较为优质的管理制度结构。除此之外，在行政事业单位中实行将国库支付制度合理应用于行政事业单位，还可以有效确保国库的安全性能够获得全面性的提升。国库支付制度主要是由国库所进行的集中支付，而这不仅可以有效防止贪污腐败行为的发生，还能避免滥用权力的现象出现。因此合理应用国库支付制度在某种程度上来讲对于强化国库的安全性是极为必要的[1]。

二、国库支付制度下行政事业单位内部控制存在的问题

（一）行政事业单位整体内部控制意识较低

行政事业单位内部人员对内部控制的重要性认识不清，不符合制度内部控制的要求。其他方面，行政事业单位最高管理者对内部控制不够关注，对整个内部控制体系建设不够重视，使得行政事业单位内部的管理层内部控制的重视度不高。例如，在工作中，经常会出现这样的现象，部分企业有钱但是不能正常投入使用，而另一些单位确实是没有钱可以使用。这种现象使得单位的资本不能够被有效的利用，实际利用率极低，浪费了有效资本利用，内部控制没有重点。当前，我国国库支付制度仍是一种新型的创新制度，创新难免会遇到一些人的阻力，此时内部控制的价值就体现出来了。然而，一些单位的管理人员认为没有必要重视建立健全内部控制和管理制度，他们的管理思维还停留在比较落后的状态，风险防范意识较弱。在具体落实的过程中，相关人员对整个过程不是很熟悉，甚至同一个人担任着不兼容的职位的现象，导致了虚拟的内部控制。

（二）行政事业单位内部控制制度有待完善

国库支付制度根据行政事业单位现状不断进行调整，但是相关的财务管理制度并没有跟上相应的调整，造成行政事业单位内部控制制度不完善的问题。在国库支付制度下，财务管理制度的不完善，会造成行政事业单位财务部门在经济活动中随意性较强。财务管理制度不够完善，使得行政事业单位内部控制效果低，进而给了违法犯罪行为有机可乘。行政事业单位内容易出现的另一种问题，即行政单位内制定了内部控制制度，实施并没有加大力度，内部控制制度的效用不能够充分展现出来。行政事业单位内部控制制度的作用没有达到，就达不到行政事业单位内部控制的目的，就容易造成行政事业单位工作不严谨、工作效率低、行为不规范的现象，直接影响了整个行政事业单位的发展[3]。

（三）支付信息系统有待提高

目前我国的国库支付制度与信息系统相连接，但是仍然有部分行政事业单位的信息系统建立不够完善，导致了在资金支付过程中信息不流畅的问题，严重的话会导致信息系统无法使用，进而造成行政事业单位工作效率低现象。另外，我国行政事业单位的信息管理技术较落后，所以行政事业单位的信息系统还不够先进，需要进一步完善，从而提高行政事业单位的信息化水平。财政部门肩负着对行政事业单位公务消费的准确性和标准性的监督，为了事相关的行政部门更好地发挥监督的作用，国家从2008年起，开始普及公务卡结算制度，但是由于国库支付系统自身的弊端，运行不稳定、数据接口不连贯的问题，国库支付系统使用用户，反馈经常出现无法下载消费数据的问题，财务报销工作的效率大大降低，内部控制也不能及时实现。

三、国库支付制度下行政事业单位内部控制完善对策

（一）加强行政事业单位对内部控制的重视

在实际管理国库支付制度的过程中，行政事业单位应充分发挥内部控制的价值，行政事业单位内部工作人员管理意识需要增强，坚持制度优先原则，使控制管理工作能够遵循规则，不断提升员工对风险的管控意识以及对管理的责任感。只有让员工充分体会到内部控制的价值，他们才能在实践中更好地做好自己的工作，配合单位的内部控制工作，提高内部控制的效率。行政单位的管理人员应当在内部控制中彰显表率功能，积极引导和带领员工实施控制工作，塑造优质健康的内部控制环境。加强财务管理人员的专业能力和财务核算知识，增强内部控制意识，提高财务管理效率。同时可以加强对行政事业单位的高级管理人员内部控制培训，使行政事业单位内部高层重视单位内部控制，从而以自身树立榜样，促进行政事业单位的内部控制；其次，行政事业单位内部需要加强整体人员内部控制意识，遵守内部控制制度，共同维护内部控制制度的实施。最后，行政事业单位定期对工作人员开展内部控制培训活动，增强行政事业单位整体额凝聚力，同时提高员工们对内部控制的重要性的认识，从而提升行政事业单位的内控水准[4]。

（二）健全内部控制体系

科学准确的预算是保证国库集中支付效果的核心要素。只有实行绩效管理体系，才能连续提升行政事业单位的财务管理水准。因为当下行政事业单位对国库支付制度缺乏有力的内部控制，绩效管理也存在一定的不足。在健全行政事业单位对国库支付制度内部控制的同时，也要增强绩效管理相关制度的构建，使国库支付制度的作用能够得到充分开发。首先，现阶段行政事业单位中的内部控制核心工作就是建立完善、严谨的内部财务控制机制，并通过财务控制机制对会计提出具体的需求，而这不仅是确保各个财务部门正常工作的重要基础，还是革新与改进我国行政事业单位内部财务处理工作相关规章制度的重要依据。其次，行政事业单位只有合理地使用国库支付制度，在国库支付制度下构建与单位实际现状想契合的内部控制系统。最后，经由行政事业单位领导的正确引导下，需要不断提升对单位内部控制的重视程度，加强各个部门的内部控制，再经过应用构建严谨、合理的内部控制结构，由此才能确保行政事业单位的各个部门都能在规范操作的状态下正常运行。

（三）完善信息系统以及促进工作人员素质额提升

随着信息化时代的到来，信息对于每个工作单位都是极其重要的，也是单位工作开展的关键所在。在内部控制工作中要注意完善信息系统的服务功能，可以保证单位部门之间沟通的顺畅，同时也促进国库支付的工作效率的提高。提高行政事业单位的信息化水平，完善行政事业单位的信息系统，从而提升行政事业单位的工作效率和工作质量。信息系统的完善还要求行政事业单位各部门通畅的信息交流，因此，下载单位内部促进各部门的相互交流和协调。在具体的工作开展中，通过分析信息系统提供的信息，可以准确及时地反馈出内控各个环节的具体情况，加大对整个工作的管控力度，并提高管控效率，适时地调控，真正地让国库集中支付制度额实施起到作用。行政事业单位内可以采取定期培训的方式组织工作人员学习，镀金工作人员的整体素质的提升，使得行政事业单位内部整体人员，合理遵守内部控制制度，提升行政事业单位的内部控制整体的效用，以及使得工作人员的工作能力得到提升。

四、结束语

综上所述，在国库支付制度的辅助下，我国行政事业单位的内部控制需要不断地与时俱进，不断完善我国行政事业单位的内部控制，行政事业单位的内部控制水平的不断完善需要一个长期的过程，而这就需要相关单位能够不断探寻内部控制中存在的各项问题，并积极寻找与应用解决策略，不断强化单位内部工作管理者控制意识、控制思想及控制力度，从而才能为提升行政事业单位内部控制水平奠定良好的基础，并提供有力的保障，使行政事业单位各部门能够根据各项机制规范进行工作。