基于全面预算管理的煤炭企业内部控制优化策略

2019-12-19新疆拜城天辰矿业有限公司

财会学习 2019年10期

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近年来，随着中国经济的全面发展，对能源的需求量逐渐加大。煤炭作为重要的能源资源，对社会工作和人们生活都有着重要的应用价值。但是，煤炭企业存在着较大的经营风险，资源枯竭、施工事故、自然因素、社会经济环境变化，都会影响煤炭企业的稳定发展。煤炭企业必须能够通过内部优化手段提升自身全面预算管理能力，塑造更强的财务风险抵抗能力。重视内部控制，在企业发展中善用全面预算管理手段，是煤炭企业发展中需要思考的问题。

一、煤炭企业中全面预算管理对内部控制的重要作用

全面预算管理在加强煤炭企业内部控制能力上具有重要的现实意义和作用。首先，全面预算管理能够有效提升企业的风险控制能力。煤炭作为重要的不可再生能源，对我国经济发展和人民生活具有重要影响。但由于多方面因素作用煤炭企业所面临的经营风险比其他企业都高，所以关注企业全面预算管理对提升煤炭企业的风险控制能力具有重要意义。其次，煤炭企业的内部控制需要更科学的管理方式，全面预算管理能够促进内部控制优化水平的科学性和系统性提升。另外，在煤炭企业运营方式和企业管理不断转型的时代中，基于全面预算管理的内部控制，能够促进企业更好的掌握自身经营情况和了解市场变化。更利于煤炭企业适应市场波动，能够提升煤炭企业的市场应变能力。所以，全面预算管理的改善对煤炭企业内部控制优化和提升煤炭企业的经营水平起到重要作用。

二、基于全面预算管理角度的煤炭企业内部控制现存问题分析

新的社会经济形势下，煤炭企业在全面预算管理下的内部控制仍然存在一定的问题，笔者根据自身行业经验，总结了以下煤炭企业内部控制现存问题。

(一)企业管理层的全面预算管理意识有待提升

全面预算管理是煤炭企业优化内部控制水平的重要途径之一，对稳定企业经济效益情况起到重要作用。但是当前煤炭企业全面预算管理的实际运作中，管理层的不重视和管理意识先进性不足，已经成为阻碍内部控制水平提升的重要影响因素。当前很多煤炭企业管理层人员在企业管理中缺乏全局性思维，只关注眼前经济效益，没有为企业长远发展做出财务规划和预算问题分析[1]。企业中部分员工缺乏全面预算管理意识，影响了企业的内部控制和发展潜力。

(二)全面预算管理制度仍需健全

内部控制是个涉及企业经营全方面的重要内容。全面性、综合性、系统性是对内部控制的基本要求。但是当前煤炭企业全面预算管理却缺乏健全完善的管理制度。全面预算管理体系的不健全导致企业在预算编制、审查等环节都存在一定漏洞。这将对企业财务管理产生重要影响。在煤炭企业内部控制中，建立健全的全面预算管理制度已经成为企业发展中急需解决的问题。

(三)全面预算管理的信息化建设程度不足

全面预算管理的特殊性质决定了全面预算管理涉及的人员、信息等内容都十分复杂，这就要求在全面预算管理中有更高效的内部控制手段来促进工作的完成。但是当前很多煤炭企业在全面预算管理中仍仅依靠财务部门人工进行管理，对信息化预算管理平台的建设和使用都较为不足[2]。创新改革全面预算管理方法，是煤炭企业经营的重要要求。

(四)全面预算管理缺乏有效监督机制

监督机制缺乏或者执行力不足，也是煤炭企业全面预算管理中比较常见的问题。一些煤炭企业虽然制定了较为完善的全面预算管理计划，但是在落实和执行效果上却存在严重不足。全面预算管理中的核算错误、流程不规范问题时有发生，这都是监督机制懈怠导致的。加强对全面预算管理环节中内部控制实施的监督，是当前煤炭企业需要关注的。

三、基于全面预算管理角度的煤炭企业内部控制优化对策研究

(一)增强煤炭企业的全面预算管理意识

在增强煤炭企业全面预算管理意识中，重视企业中全员参与度，以及全面预算管理内容与煤炭企业战略发展相结合，是十分重要的。全面预算管理是一个需要企业中各个部门和运营环节都积极参与进来的过程。全面预算管理理念的渗透与深入一方面需要通过培训和学习，让煤炭企业管理层重视全面预算管理，让基层员工理解全面预算管理。通过绩效考评设计、部门责任制落实等手段强化煤炭企业全体人员对全面预算管理的重视程度和执行力。另外，在全面预算管理责任制落实中，可以制定相应的奖惩机制和科学的绩效考评内容，将全面预算管理和员工的收入挂钩，这样更能促进煤炭企业员工在全面预算管理工作中的积极性和参与度。以某煤炭企业为例，在内部控制中，为优化企业全面预算管理水平，提升企业全体员工对全面预算管理的认识，企业首先以部门为单位，组织部门领导层外出培训交流，学习先进的全面预算管理方法，并结合企业自身发展情况，共同商议研究出新的内部控制管理规定。同时，安排全体基层员工进行了基于全面预算管理思路的新内部控制制度要求的学习，并建立岗位预算管理责任制，将全面预算管理内容要求进行拆分，落实在每个员工身上，并针对岗位，设计了相应的绩效考核计划。在这样的内部控制管理和全面预算管理理念贯彻落实下，该煤炭企业通过全面预算管理下的内部控制优化提高了企业经营效率，获得了更大的经济效益。该企业在煤炭市场上的竞争力也有了很大的提升。

(二)构建更加完善的企业全面预算管理制度

完善企业全面预算管理制度应该从企业战略发展目标和企业发展现状两方面出发。煤炭企业在完善全面预算管理制度时，应该先建立专门的全面预算管理部门，并引进或培养一批具有全面预算管理经验和能力的预算管理人才，进行全面预算管理的设计和优化。另外，在全面预算管理制度的制定中，一定要关注责任落实制度的确立，避免全面预算管理规定成为空谈。

(三)全面预算管理的方法创新

当前煤炭企业内部控制管理中的信息化程度应该提高。全面预算管理的有效实施需要方法和技术上的共同创新。在全面预算管理实施中，应该积极建设信息化管理平台。可以与外部软件系统公司合作，引进先进的信息化管理系统，对原有的企业财务、业务等相关数据和信息内容进行录入处理[3]。并要求企业各个部门学习信息化平台使用方法，形成全面预算管理的信息化工作习惯。另外在全面预算管理的预算制定中，应该善用数据模型等科技化办法进行预算制定，减少人工预算制定带来的不严谨和失误问题。

(四)优化企业全面预算管理监督机制的工作效果

在煤炭企业内部控制中，全面预算管理监督机制的建立是保障全面预算管理有效落实的关键。煤炭企业应该建立专门的全面预算管理监督机制，监督部门人员不可由财务、会计等人员兼任，需要注意监督机制的公正、客观性原则[4]。另外，需要对全面预算管理监督人员进行专业的岗前培训，要求其深入学习财务专业知识和煤炭企业现行全面预算管理要求，在监督过程中能更好的实现通过全面预算管理的监督来发现企业经营问题，并及时调整。