广东中恒信会计师事务所有限公司

随着市场体系的逐渐成熟，企业在生产经营中也表现出了许多问题，关键是存在许多不稳定性影响因素。而全面预算管理属于企业实现战略目标的重要途径之一，逐渐获得人们的注重，还获得了诸多的认可和实行，并取得了明显的使用效果。全面预算管理是企业运营支撑与内控管理的重要工具与方式，其出现在20世纪20年代的美国，目前已成为国外发达国家企业内控的基础工具。

一、企业内控过程全面预算管理的重要意义

(一)可以促进企业内各部门间的良好沟通

所有企业均需要各部门间进行良好的合作、沟通，而全面预算管理就能够有效促进各部门之间的交流。在企业生产经营中，因为分工差异，各个企业均有自身独特的内控组织结构，而且分别设置了不同的权限与职责，但就整体企业的生产活动循环来说，各部门间为实现企业整体内控目标，互相沟通显得非常重要，而沟通内容中的业务资料，其来源途径大都是依靠全面预算管理得到的，所以全面预算管理能够有效促进企业内每个部门之间的良好沟通。

(二)有助于建立完善内控机制中的新型财务管理体系

全面预算管理是当今社会对财务管理的客观要求。市场经济越发达，要求企业的财务管理水平越高，全面预算管理将会越得到企业的重视。从一定程度上说，一个企业全面预算管理水平的高低决定了一个企业财务管理水平的高低，而财务管理水平集中代表了企业的管理水平。全面预算管理最有效、最明显的功能就是优化企业内控机制中的新型财务管理体系，企业新型财务管理体系作为一种科学管理模式，其核心就是全面预算管理，且其构建是一个系统、渐进的过程。重视全面预算管理于财务管理体系上起到的作用，可以在企业整个内控机制运转中，实现对企业各项业务的实时监控，不仅保障了企业生产经营的有效运转，还可以使企业内控价值管理工作得以实现。

(三)可以为企业内部评估带来评价依据

为促进企业的长远发展，企业内部评估是企业运营中十分重要的组织部分。企业内部评估不但要评估企业总体的经营性绩效，还应当评估企业中各部门以及各部门职员的绩效。当前国内各个领域的先进企业在内部评估中均引进了绩效考核，而绩效制定的来源和企业预算指标息息相关。企业在内部评估过程中，通常将具有历史性盈亏情况和相关的外界因素，结合企业本年实际经营状况，再根据企业以后的总体规划加以归纳整理，合理预测企业以后的盈亏情况，并作为企业以后运营盈亏的评估依据，而该评估依据的确定过程也就是企业预算目标确定的过程。全面预算管理需要根据企业的经营需求，确定一个项目总量与业务质量的预算指标，然后逐层划分各项整体指标，具体到每个企业内每个部门，各部门按照所有职员的岗位职责，充分划分落实到具体个人，由此就有了清楚有效的企业内部评估依据[1]。如此一来，企业内部评估依据预算指标，依旧采取专门的评估方式与规则，认真评估企业全面预算各项指标在每个职员、每个部门的落实状况，最终通过归纳整理获得企业总体的评估结果，由此用来与实践情况相比较，用作企业盈亏评估的依据和职员的业务规范。

二、企业内控工作中全面预算管理的运用对策

企业通过全面预算管理来完善企业内控应是一项可行的措施。作为一种高效的管理方式，全面预算管理能使企业内控目标具体化，并能强化企业内控，对于提高企业的管理水平和效率有着很大的作用。在企业内控工作中，为充分发挥出全面预算管理模式的价值，就必须采取科学的对策对其实现科学应用。

(一)正确理解全面预算管理理念，合理实现“全面”性

企业在内控过程中，应正确理解全面预算管理理念，清楚认识到全面预算管理属于一种全方位、整体性、全员参加的管理形式。企业不但要正确确定全面预算本身，还应当在企业内确定全面预算管理内容，而全面预算管理的主要内容有：财务预算、风险控制、人资管理、营销管理等。需注意的是，企业在实行全面预算管理时应确保做到“全面”，这是完全挖掘全面预算管理于企业内控过程中重要性的关键定位。为确保全面预算管理的精准确定，企业必须将全面预算管理引进企业经营战略性策略当中。首先，企业中的领导者和管理者必须清楚掌握全面预算管理于企业内控工作中发挥出的作用，如此才能使企业管理人员高度关注全面预算管理[2]。第二，全面预算中“全面性”使得全面预算管理渗透在企业内的每个部门、员工和业务环节，即融进企业中全部业务、所有组织和所有员工之中。

(二)创建全面预算管理平台，落实信息化系统应用

在企业总体发展战略策略的引导下，全面预算管理组织在实行预算管理工作时，要结合当下市场发展趋势，从“全面”着手，建立适合企业自身的预算管理平台。随着云计算、大数据方法的应用，现代社会信息技术飞跃发展，全面预算管理作为企业对各种资源信息进行分析、处理和控制的手段，应用信息化系统管理，实现企业信息资源共享，将极大提高预算效率。落实全面预算管理信息化关键在于应用。当前，企业全面预算管理信息化系统建设存在模型化、标准化的倾向，但由于不同行业和发展阶段的企业对预算关注的内容是不一样，造成企业全面预算管理体系千差万别，故只有可借鉴的预算管理模型，没有拿来就能用的预算管理模型。因此，企业在落实信息化系统应用过程中，应积极、全面地要求企业业务管理人员参与预算管理信息化系统的开发和建设，确保预算管理信息化系统能真正的适应企业管理个性，创建属于企业自己的全面预算管理平台，实现企业内控需求。

(三)设立专业的全面预算管理组织，夯实全面预算管理基础

由于企业发展规模、组织结构和行业模式的不同，企业都能够设立适合本身需要的预算管理制度，但是全面预算管理组织建设就较为薄弱。为提高全面预算管理在内控工作中的重要意义，就需要设立专业的和完善的全面预算管理组织，将整个预算部门融进企业内控工作中。若想使全面预算管理满足企业预计目标和效果，就一定要编制全面科学的预算管理流程，而这需要专业的全面预算管理组织有效实施。在实际的操作中，结合企业经营特征与业务种类，有目的性的将全面预算管理组织划分成若干个业务模块，各个业务模块都配置相关预算管理者，同时在各个环节，尤其是极易产生问题的关键节点采取复合和审批措施，开展严格的监督与控制，如此做首先在流程编制方面实现了处处负责、人人监督，这样才能为企业更好处理内控活动奠定良好的基础[3]。在后期执行阶段，全面预算管理组织要及时开展跟踪，对产生了预算误差的现象进行调查与分析，及时进行反馈，根据企业状况，对于重大误差根据既定流程展开审批后，立即调节预算。为了促使全面预算管理于企业内充分发挥出应有的价值，企业全面预算管理组织要根据企业内控标准要求，并按照企业内控制度和流程，定期测评全面预算管理的各项制度与业务流程落实状况，找出漏洞和不足，及时监督各部门进行调整，持续改进以体现全面预算管理在内控工作中的重要性，最终使之得到企业及管理组织对于全面预算管理模式的预计应用成效。

(四)重视企业内部互动评估，完善预算考核的合理性

企业内部互动评估是企业各部门信息互相传达的过程，能够促进企业各部门、人员了解到局部与整体、个体与总体的关系，从而使企业预算考核尽量做到公平与效率的兼顾。企业应合理利用全面预算信息化管理系统，保障在数据量很大时，对信息进行及时精准的采集处理，防止由于内部沟通不当而产生问题，也可以妥善处理数据即时传递与信息跨区域采集问题[4]。在执行全面预算管理时，进一步优化与完善内部沟通与评估制度，能够确定责任，协调好各部门员工，可以利用该制度促使工作人员积极寻到问题并制定出处理措施。企业在内部互动评估过程中，通过全面预算执行情况内部反馈和报告制度，确保企业能及时改进、完善预算管理中出现的偏差，促进企业内部控制目标的实现。企业通过评估内部沟通状况，使得全面预算管理于内控工作中的使用效果得到提升。

(五)明确全面预算管理职责，确保内控责任落实

由于全面预算的“全员”参与，故企业每个部门、每个成员都应明确其在管理体制中承担的职责，做到权责明确、权责相当，才能在实施全面预算管理中减少或杜绝“扯皮”现象。企业将预算指标层层分解，从横向、纵向、时间三个维度尽可能精细化落实全面预算管理职责，形成全方位的全面预算责任体系，从而完善企业内控责任管控制度。企业应提高预算控制的刚性，从而全面强化预算控制，突出预算管理责任。企业应对预算项目实行归口管理，充分发挥项目归口管理部门的作用。企业在编制预算时，要将有关事权和财权通过制度和责任的划分到各预算项目归口管理部门，而预算监督权和处置权则集中于企业预算管理组织。这样，一方面可以提高企业预算管理组织的工作效率，另一方面能激励员工严格执行预算，促进企业预算目标的实现，从而使企业内控责任得以量化予以落实。

三、结束语

总之，在企业内控中融入全面预算管理模式的效果，决定着企业是否具有长远发展的潜力。要提高全面预算管理在企业内控过程中起到的作用，就要求企业掌握先进的全面预算管理操作方法。企业在重视全面预算管理的同时，还要深入掌握全面预算管理内容，制定科学的全面预算制度，采用有效的预算编制，优化全面预算管理平台，如此才能在企业内控过程中充分挖掘全面预算的功能，提升企业的总体管理能力，最后实现企业的发展目标。