郭建平

（身份证号，41010519840201＊＊＊＊）

高校后勤工作通常包括学校的基础设施维修改造、校区绿化、餐饮物资采购、水电消耗等，是学校开展教学工作的基础和前提，后勤工作的开展情况好坏直接关系到整个学校的正常运转。因此，对后勤部门的审计应引起足够的重视。在近两年的审计中，发现这方面仍然存在诸多问题，主要集中在单位人员对规范财务工作的思想认识不够重视、内控制度的不完善、规章制度落实不到位等方面。因此，进一步完善高校后勤财务管理工作，是提高学校管理水平的不可或缺的重要组成。

一、高校后勤审计存在的主要问题

（一）部门具有相对封闭性，导致财务数据的完整性受影响

部分单位后勤部门权力偏大，再加上业务的相对封闭性，逐渐形成“小圈子”，造成学校层面的监管受到阻碍，日常管理力度不足。同时，后勤部门发生的业务一般采取单独建账核算，由于管理的限制，未按照相关规定定期将后勤财务数据并入学校总体数据，导致学校整体财务数据不完整，未能全面反映出学校财务状况。

（二）经营性业务脱离监管，导致国有资产流失

学校经营性业务包括沿街门面房、校内超市、复印店、理发店、对外承包的学生餐厅、接待用楼房等，这些资产的日常管理及财务核算通常交由后勤部门负责。一些学校对后勤部门的日常监督和管理不严格，未建立统一的资产管理部门并指定责任人，导致经营性房产取得的租金收入或承包收入存在未收取、未足额收取、收取后未入账或部分入账、租金价格明显低于市场价格等乱象。这些乱象的背后很可能潜藏着隐瞒收入、转移资金、公款私存、利益输送等一系列性质严重的问题，最终导致的是国有资产的流失。

（三）利用后勤事务的繁杂性，隐匿不合规费用

为了列报一些不符合政策规定的费用，某些高校利用后勤部门事务繁杂的特点，将该类开支转移至后勤财务入账。自中共中央、国务院印发实施《党政机关厉行节约反对浪费条例》以来，某些高校将违反接待政策的一些公务接待费用，混入后勤部门伙食开支或其他开支中报销，以达到隐藏接待事项或降低学校公务接待费真实金额的目的。除接待事项外，在办公费、会议费等科目中也存在混合核算“三公”经费的现象。还有某些后勤部门利用单位制度的不完善或监管的不到位，巧立名目，在部门内部发放国家政策规定之外的补助、绩效、奖金等；此外，后勤部门擅自扩大开支范围，代职工承担家属院维修、水电、物业等应由个人承担的费用，也是违反相关规章制度的。

（四）固定资产管理不规范，造成国有资产损失

加强对固定资产的监督和管理，有助于真实、完整地掌握单位的资产状况，为编制年度预算、加强资产收益管理创造良好的条件，是财务工作的重要组成部分。

后勤部门未按规定将本部门固定资产纳入本单位国有资产管理部门实行统一管理，分别由学校不同部门分管，没有一个部门掌握固定资产的全面情况。这种管理上的不统一导致资产出租、出借脱离监管，未经可行性论证即开展业务活动，后续合同的签订、租金的收取均不规范，最终造成国有资产的安全及收益受到损害。同时，未按照相关财务制度规定对固定资产进行定期盘点，对固定资产账面记录与实物情况存在的差距不清楚，发生的短少、毁损、被盗或者丧失使用价值的，未及时清查并上报上级部门，追求相关人员责任，造成国有资产的损失。

（五）基础设施建设及后续管理不完善

后勤部门通常负责基础设施维修改造、校区绿化等工作。这些工作涉及资金量大，是审计中的高风险环节，也是审计工作的重点。

基础设施维修改造的不合规问题充斥各个环节，包括政府采购、施工过程、竣工验收、支付款项等。1、有些部门对纳入政府采购目录的项目不执行政府采购程序，或采取“化整为零”的方式规避法规要求，直接指定施工方。还有些招投标工作未按“公开、公正、公平”的原则进行，存在虚假招标以及围标、串标等违法现象。2、中标企业转包或非法分包给不具备资质的施工企业，这些企业为获取更大利润，往往压缩成本，最终影响施工质量。3、竣工验收资料不完善，例如，竣工验收表项目不全，缺少工程量、工程单价、工程总额、验收签字等重要内容。4、违反合同约定提前支付货款，间接为施工单位垫付款项。或全额支付工程款，未按合同约定预留质量保证金。

二、加强后勤管理的几点建议和对策

（一）重视基础工作，全面反映财务信息

根据事业单位相关财务制度规定，事业单位应将发生的各项经济业务或事项统一纳入会计核算，确保会计信息能全面反映事业单位的财务状况、事业成果、预算执行等情况。学校层面应将后勤部门所有经济业务纳入会计核算系统及决算报表，加强对财政资金的监管，完整掌握本单位资金使用情况，防范错误及舞弊行为。同时确保对内、外部监管方提供正确、完整的财务信息，避免财务信息使用者做出错误的决策。

（二）建立健全制度，进一步规范经营性业务

后勤部门资产管理制度不完善、不合理，很容易造成高校经营性资产的流失。高校应针对经营性业务建立健全管理制度，包括指定业务管理部门、制定资产租赁管理制度、建立内部监督措施，做到统一管理、信息公开、定期检查，确保国有资产安全和保值增值。此外，在具体的操作中，重视合同的签订也是重要的一个环节，依照合同法及相关国有资产管理规定签订合同，涉及重要事项均应列入合同内，使得该类业务日常管理能够做到有据可依，作为高校规避经营性资产管理中存在的潜在风险的重要措施。

（三）扭转思想认识，促进后勤部门业务合规化

高校其他部门把不便报销的费用拿到后勤部门报销，借此消化不合理的费用支出，尤其是不合乎中央八项规定精神的一些费用。面对这类现象，应从思想认识抓起，正视现今提倡的厉行节约、反对浪费精神，在全校范围内开展组织学习、警示教育等活动，同时充分发挥内部审计的作用并制定惩处措施，逐步扭转过去形成的不正确思想，不但能为财务部门提供一个好的业务环境，也避免了高校未来面对的外部监管风险。

（四）加强固定资产管理，保障国有资产安全

考虑到部分高校固定资产日常管理的分散性，导致后勤部门固定资产分散管理，未将该部门资产纳入本单位国有资产管理部门实行统一管理，建议在高校整体层面完善固定资产管理制度及内部监督措施，确保学校层面完整、及时掌握对包括后勤资产在内的所有固定资产的实时状况及收益情况。同时开展内部审计，对经营性资产的可行性论证、合同签订、租金约定、租金收取、日常管理和维修等环节可能存在的风险和问题进行内部检查，确保国有资产在出租、出借过程中的可控性及使用效率。此外，定期组织对固定资产进行统一清查，发现资产管理中存在的问题，并采取有效措施防范风险，完善管理制度。

（五）落实相关制度和监督措施，确保重要支出合法合规

基础设施维修改造、校区绿化等大额开支事项，是后勤管理工作的重中之重，涉及风险点较多。因此，应加强各个环节的监管，防范不合格工程的出现。面对具体工作中出现的众多问题，首先，应将纳入政府采购范围的事项公开化、透明化，将采购信息、采购结果等通过媒体公开。其次，应健全各环节的问责机制，重要事项涉及到的各个部门要职责清晰、分工明确、惩戒从严。最后，内部监督部门应制定出适合本单位实际情况的制约机制，全程参与到各个关键环节，做到事前、事中、事后全方面监督，将相关内部控制措施落到实处，杜绝违规行为的发生，最终为学校财务管理和日常运行提供坚实保障。

三、结束语

综上所述，在全面掌握高校后勤财务及实物情况的基础上，检查各项财务数据的真实性、合法性及效益性，纠正管理中存在的问题，促进后勤部门认真执行财经法规，完善内控制度，提高管理水平，为高校事业健康发展提供高质量的基础保障。