黄永平

摘   要：提高审计工作质量，防范审计风险，是内部审计机构和审计人员加强审计能力建设的重要方面，也是内部审计更好履职的保障。本文概括了内部审计风险的成因及特征，分析商业银行内部审计风险防控存在的不足，并对防范审计风险的途径进行了探讨。

关键词：商业银行;内部审计;审计风险

近几年，随着我国经济发展进入新常态，经济增速放缓，结构持续调整，商业银行也告别高速发展阶段，经营管理面临较大压力，经营风险不断暴露。在“强监管，重处罚”的监管态势下，商业银行的公司治理、风险管理、内控合规等方面越来越受重视。作为风险管理的第三道防线，内部审计工作也需要持续加强，以适应新形势的要求。如何提高审计工作的质量和效率，防范审计风险，是审计人员需要持续关注的课题。

一、内部审计风险的定义及其特征

对审计风险研究较多的是社会审计，一般认为审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。内部审计与社会审计在组织架构、审计内容、审计权限、审计程序等方面存在较大的差异，因而对审计风险的定义也不相同。且内部审计工作涉及的对象很广泛，既有各类企业又有机关事业单位等，由于理解的角度不同，大家对内部审计风险的定义并不完全一致。本文参考审计署关于审计风险的定义，结合相关学者的研究结论，将内部审计风险定义为“指被审计单位经营管理、财务收支存在重大错弊和管理缺陷，而内部审计人员没有发现、做出不恰当审计结论的可能性”。……