张一行

摘 要：我国为了将财政体制进行优化，实施了“营改增”办法。在这一背景，企业的财务管理也受到了一定的影响，为了扩宽发展空间，增强综合竞争力，企业要进行税收筹划。本文主要“营改增”背景下企业财务管理的税收筹划进行了研究，对其发展目标与存在的问题会进行了分析，并提出了一些改善建议，希望嫩够为今后此方面内的研究提供参考。

关键词：“营改增”；企业财务管理；税收筹划；分析

前言：近些年，国内对于“营改增”不断的进行了优化与改善。“营改增”对于企业财务管理产生的影响是巨大的，为了跟上时代发展与政策的变化，企业要不断的对自身的财务管理进行调整，合理的进行税收筹划，为企业今后的发展奠定良好的基础。

1.“营改增”的实施背景

“營改增”是指，我国对原本的税收政策进行了改变，把过去在营业税收范围内的税种，化入到了增值税当中，并实行统一征收[1]。“营改增”办法的推出，对复杂的税收工作进行了优化，税收体制在得到了完善的同时，还减轻了企业的纳税负担，有利于企业的发展，随着“营改增”不断的深入，营业税已经不复存在。

2.企业财务管理的税收筹划

企业财务管理的税收筹划的基础，是要严格遵守国家相关规定，然后根据企业自身的经营特点与财务收支情况，对需要交纳税款的项目进行合理的控制，并制定出最适合自身企业发展的计划。实行税收筹划的主要目的就是合理、合法的使企业的缴纳税款的负担可以得到减轻，从而使企业的经济效益可以得到提升，企业能够有更好的发展[2]。需要注意的是，企业的税收筹划，要在企业还未缴纳税款之前进行，在缴纳税款之后发生的任何筹划都是违法行为，会受到法律的制裁。

3.“营改增”背景下企业财务管理税收筹划的重要性

3.1规避税务风险

税务风险，是指由于没有按照国家相关规定缴纳税款，会受到法律的制裁，企业的形象、财务都会受到损失。“营改增”办法实施至今，依然有很多企业没有国家税收的相关规定进行详细的理解，此时的税务风险主要体现在以下两个方面：首先，企业卫队政策进行详细的了解，很有可能出现少纳税或者未纳税的情况，需要缴纳滞纳金、罚款等严重的刑罚处罚，企业的形象会受到影响；其次，没有合理利用政策当中的优惠政策，出现了多缴纳税款的情况，是企业的税收负担变得更大。由此可见，实行税收筹划是非常重要的，可以有效的规避税收风险，有利于企业的发展。

3.2减小企业的税务负担

实行“营改增”半大的主要目的之一就是为了减轻企业的纳税负担。税收筹划除了能够规避税务风险之外，还可以在法律允许的条件下，起到减缓企业税务负担的作用[3]。例如：在实行“营改增”办法之后，有形动产租赁行业的税额率调整为17%。

3.3交税时间的合理控制

企业的流动资金是有限的，如果过早的缴纳税款对于企业来说并不能起到积极的影响，很有可能会导致企业的资金使用率下降。所以，在“营改增”背景下，企业要根据自身的实际状况，对缴纳税金的时间进行控制，从而较少企业的资金成本。

4.“营改增”背景下企业财务管理税收筹划的具体实施

“营改增”办法的实施，虽然对于企业来说也会产生一些不利的影响，但是从大局观上看，其对于企业的影响是利大于弊的。因此，企业要响应国家的号召，对税收制度进行优化，利用“营改增”对自身积极的影响，合理、合法的减轻自身的纳税负担，使企业的财务管理水平得到进一步的提升。

4.1对产业链的定价体系进行调整

“营改增”当中将营业税中所有的项目归入到了增值税当中，企业需要交纳的税款也产生了变化。此时进行税收筹划，就要对企业的日常的产业链的定价体系进行调整，合理调整服务价格、产品等的成本分配，对于不适用于增值税条件的项目要抽出并进行重新定价[4]。定价调整方案如下：对于形势较好的项目，要在允许范围内将今后成本进行提升；形势不好的项目，要在允许的范围内将其销售价格进行提升。这样能够合理的规避高税率的税收项目，减轻企业的纳税负担。

4.2制定合理的税收筹划方案

上述内容已经体现了税收筹划对于企业发展的重要性。税收筹划方案的制定要注意以下几个方面：第一，企业必须严格遵守国家税收法规，在合法的情况下进行税收筹划计划的制定；第二，正确的选择纳税人身份。纳税人身份地不同，需要缴纳的税款与承担的责任就会产生改变，企业要考虑到自身情况，在合法的情况下，对纳税人身份进行确定；第三，税收方案的合理选择。企业在进行税收筹划的过程中，会制定出不同的应对方案，企业要根据实际经营情况与外部环境的发展，选择最适应当前形式的税收筹划计划，进行合理避税，从而将企业的经济效益最大化[5]。

4.3加强对财务人员的管理力度，并提升其专业素质

在“营改增”背景下的税收筹划工作，由于很多政策的改动，其难度与复杂性都有一定的提升。企业的税收筹划技术主要是企业财务工作人员完成的，其业务能力与工作态度会直接影响到税收筹划计划的完成质量。因此，企业在发展自身的同时，也要提升企业财务人员内的工作能力与专业水平。企业可以定期组织培训活动，对财务人员进行系统专业化的培训，也可以邀请有经验的专家与相关税务工作人员到企业中对财务工作人员进行交流与指导，加强工作人员对“营改增”相关政策的理解，使财务工作人员的工作能力可以得到提升。

结束语：综上所述，“营改增”办法的推出，优化了我国的税收体制，使税收工作比以往更加严谨。企业要积极响应国家的号召，根据社会的发展形势，对自身的财务管理工作进行优化，实行税收筹划，进行合理、合法的避税，减轻企业的税收负担，使自身的财务管理水平得以提升，从而达到促进企业发展，增加企业经济效益的目的。

参考文献：

[1]耿涛.浅析“营改增”企业的税收筹划[J].企业研究，2014（06）：146-147.

[2]刘勤勤.浅析“营改增”背景下建筑企业的税收筹划[J].财会学习，2018，No.194（20）：159+161.

[3]祁雁菲，付雷.浅析“营改增”背景下企业的税收筹划策略[J].现代经济信息，2015（14）：214+216.

[4]郑丽琼.浅析“营改增”后物业企业的税收筹划思路[J].纳税，2018，12（30）：57+59.

[5]陈达海.营改增背景下企业的税收筹划策略[J].中国国际财经（中英文），2017（10）：133-134.