陈秀琴

摘 要 本文主要结合笔者多年的工作经验，分析会计凭证填制与审核过程中存在的问题，然后提出相应的规范策略，希望本研究对同行有所帮助。

关键词 会计凭证 填制 审核 存在问题 策略

会计凭证的填制和审核行为是否正确，对一个企业的健康发展有至关重要的作用，因此需要引起相关部门的高度重视。只有正确地填制和审核会计凭证，才可以将企业的经济业务正确记录下来，为接下来的会计核算提供最原始的数据，进而在会计核算过程中更加真实有效地反映企业的各项经济行为和业务发展情况。同时，会计凭证的填制与审核，能够进一步约束企业的发展行为，明确自身的经济责任，落实更多的法律法规和重要文件。但现阶段还有不少企业没有意识到会计凭证填制与审核的重要作用，在工作过程中普遍存在不规范的行为，严重影响了会计凭证填制与审核的质量，最终对企业的会计核算结果产生了一定影响。

一、会计凭证填制与审核

现代企业在实际生产过程中会出现众多的经济业务，比如现金的结算、收付以及物资的往来等环节，需要按照企业规定的程序，详细记录经济业务完成的时间、相关内容并盖章确认等，方便责任落实到每个人身上。记录下来的内容就属于会计凭证，在企业内专业人员进行严格的审核后就会成为登记账簿的依据，并且能够高效及时地反映企业经济业务的完成情况以及业务的进度情况，从而为企业的经营发展提供科学的参考。

会计凭证填制后的審核工作主要是发挥会计的相互监督作用，使企业的经济业务运行能够依法进行，并且更加科学合理。相关人员在审核过程中需要明确企业中的经济业务是否符合国家的有关法律、制度，是否存在违法乱纪的现象，及时发现并处理问题，保证企业能够及时针对相应的政策做出调整，为企业的健康、稳定、合法运行提供保障。

二、会计凭证填制与审核存在的问题

我国《会计法》明确规定了“会计相关机构、会计人员必须对原始的会计凭证进行审核，只有审核后的会计凭证才可以作为编制记账凭证和账簿的依据”。但是，当前部分企业在实际经营活动中对会计凭证的审核工作并不重视，尤其是中小企业，甚至并不关注会计凭证的内容是否真实、入账是否及时或者填制是否准确完整等，导致会计凭证填制与审核存在诸多问题。

（一）部分企业内部原始凭证的填制和审核不规范

现代企业在发展过程中，为了有效规范企业的日常经济业务和经济行为，对企业经营管理活动的各个环节都进行了有效的监督和控制，依据企业的发展条件，都设计了内部的原始凭证。企业内部原始凭证在填制和审核过程中，内容主要包括摘要、审批人、编制人、日期、金额等企业或单位日常经营业务的相关原始记录，它是企业各项财务信息的最原始载体。但在内部原始凭证填制中，相关填制人员和审核人员对该项工作的重视程度不高，自由散漫，有些企业还存在由非业务人员填制凭证的现象。由于企业内部重视程度不高，相关工作人员敷衍了事，企业的原始凭证填制和审核质量普遍较低，不能反映企业的真实财务情况和经营情况，严重影响了原始凭证的正确性和规范性。

（二）某些企业外部原始凭证填制和审核不规范

企业在与其他经济主体进行经济业务往来的过程中，会产生多种多样的外部原始凭证。外部原始凭证的存在，使得企业内部不可避免会存在很多费用报销，但由于外部原始凭证内容的多样性，企业无法全面掌握和了解其真实性，外部原始凭证普遍存在弄虚作假的现象。企业在对这些外部原始凭证进行审核的过程中，缺乏详细的规划，很多企业内部对该种凭证的审核流于形式，没有严格的审核。还有些领导利用自己的权力，故意对一些费用的填制和审核不作批准，损害了多方面的利益。

（三）记账凭证填制不准确

企业内部的财务管理人员在记账凭证填制过程中，会使用相应的会计语言有效阐述企业所发生的各种经济业务、经济行为，记账凭证填制的准确是保证记账内容真实性的必要条件。因此记账凭证填写对相关会计人员的专业素质提出了更高的要求，但是很多企业内部的会计人员都是临时聘用，专业素质较低，这使得记账凭证填制存在多方面的失误和错误，准确性较差，同时，会计人员的审核作用常常落实不到位。此外，记账凭证以及其他账务处理还受领导指示等其他非正确因素的干扰，使得记账凭证填写存在科目混乱、不规范之处。

三、规范会计凭证填制与审核的策略

会计凭证填制与审核涉及的业务环节以及人员都比较多，要想保证其工作的规范，必须通过以下方式规范会计凭证填制与审核。

（一）规范填写和审核企业内部原始凭证

首先，企业内部的每一项经济业务、每一个环节都应该设置原始凭证，并要严格按照各种原始凭证的种类，明确凭证填制的相关内容以及填制内容不清楚会造成的后果。其次，在企业内部原始凭证审核过程中，应该进一步明确相关审核人员的工作责任，一旦发现审核错误，应该追责，要求相关审核人员担负责任。同时发现审核过程中存在的不实情况，应该责令相关责任人修改，确保审核内容的准确性和真实性，防止审核随意导致的原始凭证质量降低等问题。最后，要进一步统一和规范企业内部的原始凭证填制和审核的内容以及格式。通过规范相关制度，明确原始凭证填制和审核，相关人员不能随意涂改凭证中的相关内容，凭证如果需要作废，应该加盖作废标记并妥善处理。

（二）规范填写和审核企业外部原始凭证

企业的外部原始凭证与企业的外部经济业务有密切的联系，如果企业外部原始凭证填写不合格，存在弄虚作假的行为，就会影响企业财务信息的真实性，同时还会造成企业资产严重流失。相较于内部原始凭证的填写和审核，外部原始凭证的填写和审核更为重要，它对规范企业原始凭证的审核填写有更重要的现实意义。在对外部原始凭证进行填写和审核的过程中，应该从以下几个方面出发，确保原始凭证填写的真实性和准确性：首先，在审核企业外部原始凭证时，应该重点审核凭证要素是否齐全，并保证各种凭证信息的准确性和全面性。在确认凭证的必要信息之后，全面审核各项凭证业务活动信息记录的真实性和实际费用与预算费用的一致性，确保审核的准确性。其次，由于外部原始凭证内容的多样性以及信息内容的复杂性，要求相应的工作人员具备一定的业务常识，具备鉴别原始凭证真假的能力，这样才能够保证整个填写和审核行为的有效性和准确性。最后，要避免企业领导和管理层面对原始凭证填写审核的过度干预，将原始凭证填写和审核从企业管理层独立出来，设立相应的监督机构，给予相应的独立权利，这样才能够确保整个原始凭证填写和审核的准确性、合理性。

（三）强化对企业账务的处理审核

企业记账凭证的重要性和准确性及其内容的复杂性，要求相关工作人员具备较高的专业能力，不管是原始凭证填制还是审核，都应该确保提升整体的工作质量。企业在招聘专业会计人才时，应该重点考虑其工作能力，确保招到高素质的会计人才。同时还应该重视对现有会计工作队伍的专业培训，有效提升整体工作人员的专业素质，以提高财务处理审核质量。

（作者单位为唐山乐亭县农机研究培训学校）

参考文献

[1] 刘再斌.加强会计凭证审核工作[J].中国工会财会，2008（03）.

[2] 乔轩.认识会计凭证[J].财会月刊，2010（04）.

[3] 柳瑶琴.会计做账必备手册之会计凭证、会计账簿[J].财会月刊，2011（01）.

[4] 牟澎.装订会计凭证经验点滴[J].对外经贸财会，1997（05）.

[5] 王洋.上市公司会计凭证的审核及其方法[J].企业改革与管理，2016（11）.