王一洁 欧秀英

摘要：随着社会经济水平的发展和全球经济的加速发展，我国的经济贸易与各国交流更加密切，这使得税收政策继续向国际标准靠拢，做出了一些必要的修改。本文对增值税的具体变化进行简单论述，分析了在重大改革环境下对企业的影响，以及对企业应该怎么保持稳健发展提出一些建议。

关键词：增值税改革;税收优惠;企业影响

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2019）10-0112-03

一、增值税调整的必要性

近两年，中国经济面临着内外双重压力，在复杂的国际环境下，因贸易摩擦、关税增加导致出口产品的竞争力受到重大影响，很多企业在发展中面临着现金流压力大的问题。同时。国家内部的税收、房价过高导致实体经济发展受到阻碍。经济的发展离不开企业的活动。中国作为制造业大国，随着企业对外贸易活动增多，不断与国际市场接轨，贸易顺差也随之扩大。税率的降低不仅能扩大消费者的需求。减轻企业的负担，也能让企业更有国际竞争力，从而刺激经济发展的形势。国际形势在变，经济趋势在变，增值税作为国家的主要收入来源，有着举足轻重的地位。在改革多年积累了一定经验后，更应当顺应时代发展新动态的不断更新，进一步完善适合我国国情的税收制度。

二、增值税改革的具体变化

（一）增值税税率的变化

在2018-2019年里，我国先后对增值税的降低进行了两轮改革。2018年5月1日。将制造业等行业的增值税税率从原先的17%降至16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从原先的11%降至10%。2019年4月1日，增值税继续进行降税减费的第二轮改革，将制造业等行业增值税税率从16%降至13%。交通运输和建筑等行业10%的增值税税率降至9%。原增值税税率为6%的继续保持。

（二）税收优惠上的变化

lI小规模纳税人的具体变化

小规模纳税人门槛降低，小型微利企业税收优惠调整。2018年，政策规范统一了增值税小规模纳税人的标准，对小规模纳税人中工业、商业企业的年销售额标准由原先的50万、80万统一调高至500万元。2019年，财政部又一次发文，对月销售额在10万元（季度销售额在30万元）以下以及扣除销售不动产收入后低于10万的小规模纳税人实行免征增值税政策。例如，企业销售总额为19万，但其中有lO万是销售不动产的收入，则9万用于销售商品提供劳务的销售额是可以享受免税政策的。

一般纳税人转小规模纳税人登记时间延长。2018年。符合条件的一般纳税人企业。可以在当年通过申请登记成为小规模纳税人。2019年，政策对符合条件的一般纳税人转为小规模纳税人的登记时间放宽至2019年底。让更多企业能够享受较低征收率计税的优惠。但在本次选择登记为一般纳税人的企业一经确认，不得再次转回。

小规模纳税人纳税期限的选择。为了让小规模纳税人更好的感受到政策的优惠，政策规定企业可自行选择按月纳税税款或按季纳税税款。例如企业在1月销售额为4万。二月销售额为8万，三月销售额为16万。选择按月纳税，只有1月和2月享受到免税的政策，而选择按季纳税（4+8+16=28<30）则三个月都享受免税的政策。值得注意的是，为了确保一个会计年度内纳税人纳税制度符合会计信息质量的可比性、谨慎性，政策同时也明确了企业一旦选定了某一个纳税期限，在一个会计年度内不得变更。

2.其他行业的最新优惠政策

除了小规模纳税人以外。一般纳税人的许多行业也有着最新的优惠政策。例如企业及下属部门按照协议向北京冬奥组委免费提供的与北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛有关的服务和赞助额，免征增值税，这让更多企业可以无后顾之忧的参与冬奥会筹办工作中，企业和公众广泛的支持和参与国家大事。对国家政策也有着更高的理解力。

自从提出了振兴文化产业这一关键词，国家对动漫企业凝聚了许多力量，政策对其自主研发的动漫软件实际超过3%的部分，实行即征即退政策，对外出口销售的动漫软件免征增值税。面向所有一般纳税人行业的增值税期末留抵税额退税制度也在2019年4月開始实施。例如某一纳税信用等级为A级，申请退税前36个月遵纪守法。未存在任何不良状况的企业，并且在2019年4月至10月，连续六个月（半年内）的增量留抵税额均大于零，且10月增量留抵税额大于50万元符合条件的，即可认定为符合条件的企业。可参考公式进行计算抵扣额（允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例x60%）。

（三）税收管理的变化

税收管理更加规范。同时对纳税人和执法人提高要求，进一步完善税收管理体系。2018年，国家税务局修改了逃避追缴欠税标准，在重大税收违法失信案件中将“欠缴税款金额100万元以上的”降低为“欠缴税款金额10万元以上的”。对违法犯罪的企业或个人加大惩罚力度，降低欠缴税款的金额，增加了重大税收违法企业的范围，并可能在未来持续增长。同时国家提高执法人在税务检查中的刑事侦查权。降低执法自由裁量的权限，使得执法人在效率不断提高的同时不得滥用权力。

三、增值税改革对企业的影响

（一）税率变化对企业的影响

1.对企业财务工作的影响

变化时点前后开具发票的处理。税率的改革对企业财务工作来说，一大难题是在这个调整的过渡期前后，发票该如何处理。简单说是按照纳税义务发生时间，在时点前按照原税率，时点后按照新税率。比如时点前发生的销售行为，有出现当时未开具增值税发票、发票有误或有销售折让、中止等情况，需要在时点后补开发票、重新开具或开具红色发票。都依然按照原税率进行。税务系统没有因为税率的调整而取消原先的税率，在开票软件上仍能开出原税率的发票。因此财务人员在涉及增值税相关方面，不能按部就班，必须对新政策做出及时的调整，同时在过渡时期也要有能够准确处理问题的能力，这不但增加了工作的难度，也对工作人员与时俱进的能力提出了更高的要求。

2.对企业发展的影响

税率的降低和简并，这对企业来讲无疑是一个好消息，增值税作为企业纳税的最大部分，它的调整对企业有着决定性的作用。消费者购买商品所花费的价格降低，市场上对相应商品的需求会增多。这要求企业进一步提高生产商品的能力。在这场改革中不同行业受到的影响不同，其中收益最大的自然是制造业类企业，在2018年5月至12月减少的税费中，制造业占到35%。2019年4月至5月更是占到44%。减轻税负保证了企业能够有更多的流动资金投入产业结构的优化，提升企业的综合竞争力。改革使得企业有一个更加良好的发展环境，并能维护企业在市场竞争中有着和谐稳定的秩序。同时促进各行各业齐头并进共同健康发展。

（二）税收优惠对企业的影响

l_对小规模企业的影响

税收优惠。是机遇也是挑战，小规模纳税人的优惠力度虽加大，但许多企业因对公司的定位不明确，内部控制中存在诸多问题，如果不及时关注最新的政策，不仅会造成核算过程的错误，还会使得企业有一些不必要的损失。在增值税的改革政策下，更多的企业在享受税收优惠的同时也能自主的选择纳税人类型，根据自身的需求，不单单仅考虑增值税税负，还要结合企业资本构成、上下游企业的纳税人类型进行综合考虑。在小规模纳税人门槛边缘的企业更要把握机遇顺应改革的发展，根据新政策进行调整内容，在会计核算中切勿墨守成规出现低级错误，重新调整建立核算体系和制度，使得财务工作能顺利有效地进行。

2.对一般纳税人企业的影响

税收优惠的改革在现金流量表中最直观地显示就是支付的税费和金额减少，这在一定程度上会增加企业资金的流动性，对企业的融资带来一系列有利影响，国家进行减税的宏观调控的同时还应保证上下游的税率差，不断扩展增值税留抵退税规模的行业，做到多行业多领域兼顾，使得企业在购销环节能够合理运用税收优惠。并将它转化为企业自身的折扣。切实解决企业现金流压力大的问题。

（三）税收管理对企业的影响

减轻税负不意味着放宽管理制度。在增值税降低的政策下。严格管理、加重惩罚才是比较理想的税收模式。随着对违法者惩罚力度的增加，企业和纳税人也将提高他们的税收法律意识，企业加强自身工作的同时，也要积极配合执法人员的工作。合法合规才是企业持续经营的必要前提，遵纪守法，更是对企业价值最大化的保证。

四、企业面对增值税变化应该如何应对

（一）加强企业对制度变化的适应

1.顺应时代变化，选择合适的企业定位

许多企业在增值税变革前后，仍保持同样的管理制度和体系，如果企业管理者并不重视企业应该在面临新政策时要做出的必要改变，会导致很多员工也会忽视这点。首先，企业应通过完善内部管理制度。紧跟时代的潮流，按照国家最新的财税政策和相关规定对企业内部的相应制度进行修改，完善内部控制制度，确保管理制度体系的健全。其次，重视核心员工的培养和引进，注重政策改革下员工需要的学习，从而提升工作效率。否则，即便是有了大力度的税收优惠政策。企业因为没有完整的内部控制制度和高素质的员工也很难为企业取得更大的利益。

2.利用网络大数据平台

随着时代的进步，网络生活与我们越来越密切，也同样与企业会计的核算工作越来越紧密。不仅许多会计工作可以通过电算化更便捷的完成，税务部门、工商管理部门也都通过互联网来进行工作，在系统中数据不仅能实时更新，还能突破地域限制发布最新的政策。电子发票也在一定程度上便捷了企业的工作，除了降低了纸质发票的成本，在保管、查阅的过程中大大降低了人力资源和储存空间，也减少了因为丢失补办的业务量。在网络课程兴起的时代，企业还可以组织员工学习在线的课程，通过互联网大数据平台的信息来了解和学习各项政策法规以及税收优惠，为企业管理者提供有效发展策略选择的参考。

（二）提升企业财务人员业务水平

1.员工加强自我提升

为了适应财税政策的不断更新，财务人员对自身也要提出新的要求，不能只是完成一些简单烦琐的工作，而是要转型成为具有一定分析管理能力的管理会计，对最新政策和措施具有敏锐的嗅觉，否则在未来将会被机器所取代。而企业应该加强财务人员的业务培训和继续教育，提升财务人员对新政策新准则的普遍学习，并定期对其进行评定，使其充分了解各项政策。提升工作水平。通过企业员工的学习并在实践中发挥出来。能够使得企业利益最大化，促进企业的进步和发展，保持增长势头。

2.招聘过程严格把关

企业在招聘过程中。应当根据企业的类型和日常工作需求进行职位的整体设计规划。按部门按比例进行需求预测，招聘优质的符合标准的员工。在笔试面试过程中，可以适当加入一些与新准则有关联的内容，仔细考察应聘者的工作态度、工作能力以及面对新政策、新事物的表现，同时为了拓宽招聘范围，不仅需要各部门的配合，还可以通过社交媒体、网络、校园招聘等方式进行宣传，朋友圈或是职工内推，也可以使得应聘者更有亲切感，愿意前来面试。从招聘源头把控好人力资源的管理。可以使企业在未来的工作中省一把力。

（三）遵纪守法，保持监督管理

1.严格遵守法律制度

员工只有业务工作水平还远远不够，更要确保具有客观公正、依法办事、保守企业秘密等多项素质。鼓励员工拓展学习国际会计的准则，善于归纳总结，始终以实际发生的事项进行确认，提供真实可靠的财务信息，不捏造虚假业务，变造更改凭证，不触犯法律的底线，以保障企业的稳健发展。

2.加强内外部监督

在大数据平台下，企业的各项基本信息都具有有效的公开，管理人員应对内构建完善的监督类规章制度，建立起公平公正的奖惩制度，对员工在工作中的言行举止进行约束，使得对财务人员进行业务核查时有规章可依据，发现问题时能及时找到办法改正，整体的工作效率也能进一步提升。对外，企业应对自身财务信息及时进行披露，交由政府部门、社会大众进行审查，保证企业会计活动的真实性，在权威的监督下，将内部监督与外部监督有机结合起来，保障企业运行状况的健康。

五、结束语

综合而言，增值税改革与企业会计工作关系紧密，新政策在税率、税收优惠、税收管理方面做出了一些重大修改，也使得会计的核算相应有了一些变动，这直接影响到企业财务人员的日常工作，也影响着企业的进步和发展。因此，企业会计要作为把握变化的前线人员，要充实自己的理论知识，并与实践相结合，保证企业的经济利益，提高工作效率。企业要制定健全的措施。顺应增值税改革的同时根据自身实际情况做出合理高效的决策。