刘文博

摘 要：我国自2016年起开始实行营业税改增值税的税制改革措施，并将建筑业和交通业等纳入到其改革范围之内。在该项改革下，如何通过科学合理的方法有效的降低企业的税负值，从而对建筑行业的工程造价管理过程进行优化，这是建筑行业管理人员不断探讨的问题。对此，本文针对营改增的发展历程进行分析，详细介绍了营改增对建筑工程造价的影响，并提出了有效的对策，希望能够为该项政策的落实起到一些参考作用。

关键词：“营改增”;建筑工程造价;影响;对策

通过营改增政策的实施，简化了税费的计算方式，并有效的减少了重复缴税的情况，使企业的税负有所减轻。而此项改革政策的实施，对工程造价也具有十分重要的作用，充分分析营改增税收制度对工程造价的影响，并合理的利用这一税制有效的降低建筑工程造价，促进建筑行业的发展，是相关管理人员要重点讨论的研究内容【1】。

一、“营改增”的发展历程

我国自1994年开始，便在不断完善一项重大的税制改革政策，即将企业的营业税种改为增值税种，本次改革具有重大的划时代意义，被称之为营改增。在此之后随着体系的不断完善，营改增的覆盖范围也在不断的扩大。在2011年，我国将上海市作为首个试点城市，通过降低流转过程中的反复征税，以此来减少偷税漏税等不良行为，并取得了一定的效果。从2012年开始，我国开始以一二线的城市作为试点，推行了该政策，而且随着城市数量的不断增加，营改增的覆蓋范围也逐年上涨。到2013年为止，其覆盖范围已经达到了全国，在这之后，其他的行业也开始征收增值税，其中建筑业、电信业等作为最后一批纳入到营改增覆盖范围内的行业，对整个政策的实施具有着重要的意义【2】。建筑行业在此项改革中，由于涉及的方面较为广泛，因此必须要在具有一定实施基础的前提下不断实践和扩大覆盖范围，逐渐完善政策的实施。营业税在我国具有悠久的历史，也是税收制度中的重要税种之一，主要征收对象包括服务行业和各类商业等。增值税和营业税相对比，其覆盖范围较小，而且对征收对象有着特定的要求。增值税主要是指企业在自身经营、生产、销售过程中出现了增加价值的情况，进而对其增值的部分所收的税收种类。而缴纳增值税的对象，除了法人之外也有自然人，而且针对法人，还可以精细划分为小额纳税人和一般纳税人。纳税人不同所采取的计税方式也有所差异，因此该政策在具体的实施过程中，需要结合企业的实际情况。在营改增政策落实后，完善了税收制度，使产业链条抵扣更加的完整，分工更加专业化，推动了相关行业的快速发展【3】。

二、“营改增”对建筑工程造价的影响

（一）“营改增”对造价体系的影响

建筑行业由于工作流程较为复杂，参与的主体较多，因此其税种税费的计算，也和其他行业存在着一定的差异，计价的方式十分复杂，比较容易出错。而营改增政策的实施需要工程造价人员不断完善自身的知识体系，提高造价管理水平，使其更加符合建筑企业的实际情况，并严格按照国家相关政策法规的要求是工程造价更加的规范化和科学化，有效的对建筑企业的工程造价进行控制。而通过该项政策，也很好地推动了工程造价的发展。从宏观角度来看，通过营改增税收方式的改变和规范，使建筑企业之间的交易过程变得更加完善，而且能够有效的减少偷税漏税的现象，规范了市场的税收情况。通过营改增税收制度，也可以有效的减少反复征税这一现象，为企业降低税负，简化了税收的计算方式，减轻了企业的压力。此外，通过该政策的实施还能够有效地调动起工程造价人员的积极性，为了能够使工程造价得到有效的控制，而不断的进行学习和解读税收政策，掌握相关的税收计算方式，并针对原有的工程造价模式进行创新和完善，进而有效地控制工程成本，提高建筑企业的经济效益【4】。

（二）对材料费的影响

建筑企业在施工时所需要的钢筋、水泥等材料都与国内的相关生产企业有着稳定的合作关系，而该类厂家的增值税发票也比较容易取得，这可以方便建筑企业在报税时进行进项税额的抵扣。但对于一些沙子、石灰等地材为了减少施工操作，往往选择就近取材，一般都是由一些小规模的纳税人企业或是个人为其提供，这使他们无法开设正规的增值税发票，企业在交易时也无法获得进项税凭证。因此在报税时无法将该进项税进行抵扣，导致最后所算出的税费基数较大，给企业的成本带来了一定的负担，其税负也被加大。而营改增政策实施后，企业为了减轻自身的税费负担，会通过正规的渠道购买相关的施工材料，并要求供应商需要提供正规的增值税发票，这样可以有效的规范建筑企业的造价管理明确进项税额的抵扣。

（三）对人工费的影响

建筑企业的人工费主要是指人员在工作后所获得的工资待遇，以及相关的福利等，在工程造价的整体当中占比20%～30%，也是工程造价的重要组成成分。而根据我国的相关规定要求建筑企业在支付人工费时可以采用人工工资的方式，而根据营改增政策的相关规定此项人工费不能进行抵扣。因为建筑行业属于人员密集型的产业，因此在人工方面一般会采用劳务外包的这种形式，企业可以将相应的工作任务，分包给正规的劳务公司，并获得增值税的专用发票，以此来进行抵扣。但即使获得发票，能够抵扣的进项税额也十分有限【5】。

三、“营改增”后工程造价的对策

（一）规范上游供应商选择，争取获得足够进项税额

建筑企业在和上游供应商打交道的过程中保持规范，并以此来有效的降低税负。建筑企业可通过正规途径来采购施工的相关材料，在和供应商进行交易时要求其能够开出正规的增值税发票。而且在选择供应商时，要多进行比较，不仅仅考虑价格，还需要考虑材料的质量和税费的平衡。

（二）加大机械设备费用投入，增加进项税额抵扣率

在施工过程中，建筑企业除了要注意材料费用的控制，还要规范人工费对其造价组成进行优化，以此来降低企业的税负。由于建筑企业属于劳动密集型产业，因此，往往采用工资的方式来承担人工费，但此项费用无法抵扣进项税，因此该部分费用增加了企业的成本。所以建筑企业在施工过程中应多采用大型的机械设备，以此来代替人工成本，提升生产效率，而且还可以获得大型机械设备的增值税专票，以此来进行抵扣时比应用人工成本能够获得更多的进项抵扣率，有效的减少企业的工程成本。

（三）加强造价人员培训教育，提高税收筹划能力

建筑企业还应做好对人员的培训工作，工程造价人员需要对营改增政策进行充分的学习，并以此来做好税收的筹划，通过多种形式了解该政策的重要作用。企业可以开展内部考核，审查人员对营改增政策的了解程度，以此来强化人员的责任意识。建筑企业的造价人员，还应与当地的税务机关进行有效的沟通和交流，以此来获得更多的税务信息，及时的了解税收改革的相关内容，提高工程造价人员的税收筹划能力【6】。

结束语 ：

综上所述，营改增对建筑企业工程造价具有十分重要的影响，因此建筑行业应采用合理有效的手段，并在国家相关政策法规的指导下，有效的降低企业的税负，强化对工程造价的控制，提升企业的经济效益，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1]陈明华.浅析“营改增”对政府投资项目工程造价的影响及对策[J].福建建材，2019（08）：114-115+20.

[2]王焕梅.营改增对工程造价的影响分析及应对建议[J].企业改革与管理，2019（08）：190+194.

[3]刘凯.建筑业"营改增"对工程造价的影响及对策分析[J].居舍，2019（11）：15.

[4]徐晓芹.营改增对水利工程造价及计价体系的影响分析[J].工程技术研究，2019，4（05）：247-248.

[5]于剑峰.“营改增”对建筑工程造价管理的影响及对策[J].中国招标，2019（09）：34-35.

[6]上官秀丽.建筑业“营改增”工程造价对策研究与影响分析[J].山西建筑，2019，45（04）：237-238.