董琳

【摘 要】 近些年来，社会经济发展带来了企业外部竞争环境和内部内控环境的改变。全面预算管理是企业内部实现资源有效配置的重要管理工具之一，企业预算的管理的重要性日益显著，企业管理者们越来越重视。因此，企业内部实现资源的管理工具愈发重要，其中之一便是全面预算管理，它的作用在于有效配置企业资源。对于高速发展的保险业来说，全面预算管理的有效实施能够提升其总体风险防范能力。本文在综述研究背景和研究现状的基础上，分析全面预算管理对于寿险公司的必要性，对全面预算管理在寿险公司的应用中存在的问题及问题的成因进行探讨，并提出相关的优化措施。

【关键词】 全面预算管理 寿险公司 风险防范

一、全面预算管理在国内保险业应用的研究综述

关于国内全面预算管理的研究和文献数量庞大，全面预算管理在不同行业领域的应用手段具有差异。其中，不少专家学者对全面预算管理在保险行业中的应用进行了调查研究，具体分析了全面预算管理在保险行业里的共性的问题。张元龙（2010）认为保险公司在实施全面预算管理应重视五个方面的问题，一是重视企业特点和预算管理协调，结合保险行业特点，针对企业内部利益关系的矛盾冲突，对预算管理进行个性化调整;二是关注人为因素影响，主要是在全员参与的基础上制定配套的激励措施，激发人员积极性，实现预算目标;三是全面预算管理与偿付能力管理结合。保险公司积极追求企业发展，但告诉发展带来了稳定的风险。经营风险是保险机构的显著特征，应对风险的偿付能力必须具备，所以偿付力指标要紧密结合与预算指标;四是全面预算与战略规划结合。科学优先配置资源用于公司战略需求，以助推企业发展和战略目标的实现;五是建立科学评价体系并与企业战略目标结合，实现财务与非财务指标结合， 使管理者重视产品质量、顾客服务及满意程度等，促进企业战略目标实现。纪翔认为（2011）：以构建全面预算管理体系的视角分析保险公司的管理问题，保险公司在全面预算管理应用中认识存在偏差，缺乏一个有效完整的组织支持，把预算目标当做刚性控制，行业整体的预算管理水平有待提升。他表示预算管理应该结合企业发展战略，可以控制费用。同时建立权威的独立预算管理部门，以有效协调其他部门工作;全面预算的控制机制，不局限于点的控制，而在于趋势的控制。

针对当前保险业在全面预算管理中还存在诸多不足，崔玲玲（2013）从保险业的监督和执行结果方面，认为保险公司当前预算只发挥了监督考察之用。指标确定后并未发挥规划、控制及分析的动态管理功能。其次针对预算结果的考核大多走形式主义，编制前不科学不系统，使预算目标难以实现。保险公司的考核标准及奖惩措施因不科学合理的预算目标，基本不能起到激励作用。韩松涛（2014）针对保险业全面预算管理的现状，从预算编制的科学性、全面性、合理性和有效性提出了几个管理改进的方向。他提出预算的基础数据应具备有力支撑，对分支机构经营实际状况和市场情况应做充分了解及沟通，理解分支机构的恰当诉求;其次，预算编制应实现全员参与，而不应单纯理解为财务行为，由财务人员编制;第三，保险公司受市场及诸多风险因素的影响，在预算实施过程中应能根据经营情况的变化，进行及时的修正，使预算指标具备合理性;最后，对预算计划应及时对实施过程进行总结及分析，使新一轮预算编制具有有效性和针对性。

二、全面预算管理的实施对于寿险公司的必要性

全面预算管理在寿险公司的必要性来源于其经营目标及产品的特殊性、较低的利润和较长的投资汇报周期。寿险公司的主要经营对象主要就是风险，也就存在特殊的目标：在通过各种手段（如再保险）进行风险分散、实现金融风险最小化、保证偿付能力充足的前提下，又要实现盈利和效益最大化。寿险公司主要销售的产品为人寿保险合同，由于未来是否给付存在不确定性，所以保单销售时其实际成本并不能完全确定，因为寿险合同长达数年甚至数十年的保单存续期，期间的实际死亡率、投资回报率、通货膨胀率等变动因素与签订保单时的预期值之间的差距而产生的经营风险，因此保险合同，尤其是寿险合同因其独特的长期性风险特征使得寿险公司的内部治理必须保证有充足的现金储备用以偿付投保人。保险业的资本利润明显偏低与银行业、证券。根据世界各国保险业特别是寿险业的行业规律以及特征， 一般都需要经过5-8年的正常性业务亏损后于才能形成盈利。寿险公司运营持续经营和管理的计划性、稳健性、持续性的要求与全面预算管理的长期性和稳健性的特征不谋而合。

实行全面预算管理能够降低对外部环境变动的敏感程度，有效防范系统风险。寿险公司属于典型的高负债经营模式，对市场变动、利率变动等外部风险的敏感程度显著高于其他行业，存在系统风险较大的先天特征。长期来看，引发寿险业系统风险的因素主要在于对外投资亏损和资产负债匹配不良、偿付能力不足;短期来看，市场行为和公司现金流最容易引发系统风险。在中国资本市场尚待进一步完善各方面机制的大背景下，我国寿险行业暂时只能“未雨绸缪”，提升自身实力和防范风险的能力，保证企业的持续经营，而全面预算管理的管理者按目标远近程度将企业战略目标分解为长期、中期、短期目标，将抽象的战略规划转化为具体的、可度量的、用货币形式反映的具体目标，从而促成战略目标逐步实现的一系列战略措施。而全面预算管理正是对这些战略措施进行统筹化、系统化、具体化的管理活动，能够有效地降低对外部环境变动的敏感程度，有效防范系统风险。

三、全面预算管理在寿险公司存在的问题

（一）管理層人员意识薄弱

全面预算管理的要求是全员参与，但在人寿保险公司的参与度较低，原因在于从员工到管理者还在认为这些应当是财务部门的业务，因此在预算执行过程中会出现很多问题。充分调动积极性和主动性是全面预算管理的基本要求。于此同时，缺乏预算理念的系统宣导，各个部门之间欠缺沟通协调，由于被动、消极的执行预算，未能真正发挥预算在企业经营管理中的截极作用。根本原因在于，大多数管理者认为全面预算管理就是简单的预算编制工作;而全面预算管理的核心就是财务部门，所以产生了全面预算管理就被认为完全是财务部门工作职责的错误认识。