叶苏柳

摘 要 在瞬息万变的市场竞争环境中，企业想要生存发展，需要具备良好的风险防御能力。良好的财务内部控制管理可以通过运用内部控制手段，有效提升企業风险预警及防御能力。本文从财务内部控制的作用出发，探讨企业在财务内部控制管理中存在的常见问题，提出改善财务内部控制管理的解决建议，以期能够提升企业财务风险管控能力，促进企业持续稳定经营。

关键词 财务内部控制

财务内部控制管理 建议

财务内部控制是指企业为了达到财务管理目标而制定的系统可操作的措施和方法，包括财务控制环境、财务控制活动、财务风险评估、财务信息沟通、财务内部监督等各个方面。

一、财务内部控制对企业经营的意义

有效的财务内部控制，能够保障企业资金安全和各项经济活动的顺利进行，防止会计错误和舞弊现象的发生，并可促进资源利用效率的提升，帮助企业实现经营发展目标。

（一）保证会计信息资料的准确可靠性

会计核算过程涉及业务购销、生产物流、投资筹资、日常费用开支等多个方面，财务内部控制系统通过环环相扣的控制程序，可以提升各类生产经营活动的规范性及信息传递的及时性，有利于财务部门及时准确开展会计核算，保证会计信息资料的准确可靠性。

（二）保证生产经营活动顺利开展

财务内部控制系统通过确定职责分工，明确各种生产作业流程、业务经营规范、内部审批程序、检查评估程序、内部监督手段等，可以及时发现生产经营偏差，纠正生产经营失误，有效推动生产经营活动的顺利开展，保证企业生产经营目标的顺利实现。

（三）保护企业资产的安全完整

财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。财务内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制，避免资源浪费，防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等行为，保证财产物资的安全完整。

（四）保证企业既定方针的贯彻执行

企业制定的经营管理方针政策，需通过有效的方法予以贯彻执行，良好的财务内部控制可以将企业方针政策分解到日常的生产经营环节，通过制定标准、审核批准、监督检查等手段，确保方针政策的贯彻执行。

二、企业财务内部控制管理的常见问题

虽然良好的财务内部控制对企业经营发展意义重大，但在现实市场环境下，财务内部控制管理仍存在管控意识薄弱、控制手段落后、控制体系设计执行不到位等问题。

（一）管理层缺乏内控意识，内控环境较差

不少企业管理层对于财务内部控制缺乏清晰的概念，不能正确认识到内部控制在企业管理中的重要作用，甚至片面认为内部控制不过是一些可有可无的程序，会束缚业务部门的经营活动，导致效率低下。在这种错误认识下，内部控制工作常常被管理层忽视，导致企业内部不能形成良好的内部控制氛围，出现组织分工混乱、职责不清，甚至管理层凌驾于内控之上的情形，内部控制管理难以在企业中得到有效推行。

（二）未建立合理、完善的财务内部控制体系

财务内部控制体系普遍存在不全面、不合理的问题。其一，财务内部控制体系内容不全面，财务内部控制体系仅包含与货币资金收支、会计核算相关的一些控制活动，但未涵盖采购、销售、资产管理等活动，导致内部控制不能覆盖企业所有与财务相关的经营活动，容易出现缺少制衡所导致的舞弊行为或经营不当损失。其二，内部控制体系设置僵化，照搬照用，没有结合企业的实际经营和管理情况合理设定流程，没有根据经营管理的需要及时更新优化，内部控制体系设置过于全面、繁复，导致实际执行时流程冗长，效率低下。

（三）财务内部控制体系执行不力，缺乏有效的执行监督机制

企业在建立财务内部控制体系后，没有在经营活动中严格贯彻执行，制度制定和制度执行存在两张皮现象;内部控制制度沦为纸面文章，制度成为敷衍应对内控检查的手段。

此外，对于内部控制的执行，也缺少必要的监督，缺乏定期的内部控制评价，导致无法及时发现内部控制设计缺陷和执行不到位的情况，影响内部控制作用的有效发挥。

（四）财务内部控制管理手段落后，不能适应信息化时代的管理要求

随着信息技术的不断发展，信息化、大数据等技术逐渐运用到企业的日常管理当中，以往依靠手工方式完成的工作逐渐被集中高效的信息系统操作代替，财务机器人等新的管理技术将颠覆传统的财务核算管理模式。在高速发展的信息化时代，仍有不少企业采用传统的财务内部控制管理，不能及时调整内部控制手段，部分经营活动缺少必要的内部控制，造成企业资产出现损失。例如，企业使用微信、支付宝作为资金收款账号的情况较为普遍，有些企业没有对拥有微信、支付宝资金转账权限、负责接收信息的手机设置必要的控制程序，导致微信、支付宝账户资金被盗、挪用。

（五）财务人员缺乏内控意识，人员综合素质无法适应内控管理要求

会计专业传统教学、学科设置和后续教育以财务会计为主，偏重会计核算和税务处理，对内部控制、风险管理的涉及较少，造成财务人员普遍存在重核算轻管理的现象。财务人员对财务内部控制的认识较浅，不能深刻理解内部控制对企业风险防范的意义，想当然的思想较为严重，在工作中不能准确理解内部控制的必要性并予以严格执行，内部控制执行不到位，导致企业损失的情况时有发生。近两年频繁发生的电信诈骗就有不少案例是因为财务人员对诈骗行为缺乏判断能力，在无书面授权审批手续的情况下违规支付，导致企业资金损失。

三、完善企业财务内部控制管理的建议

财务内部控制是维持企业管理体系正常运转的决定性环节，其运转是否有效，是检验企业管理体系是否科学的重要标准，如何让财务内部控制工作更为科学高效，笔者认为，可从以下五个方面加以改进：

（一）加强内部控制宣传，强化风险管理意识

为更好地推行内部控制工作，应在企业内部加强内部控制宣传工作，让管理层及企业职工了解内部控制的内容及重要意义，统一员工对于内部控制的思想认识，让员工理解并认同内部控制的必要性，为实施财务内部控制创造良好的管理环境。

（二）兼收并蓄，合理设计内部控制制度

在“企业内部控制基本规范及配套指引”的基础上，结合企业管理环境及业务特性，设计全面合理的财务内部控制制度，制度内容在涵盖企业各项经营活动的同时，兼顾实际操作的重点性、灵活性，做到既防控风险，又保证合理的效率。建立内部控制制度后，还应定期检查评估内部控制制度的合理性、有效性，及时根据企业的实际经营情况更新内容，优化不适合现行管理的控制程序，不断提升内部控制制度对实际工作的指导规范作用。

（三）加大财务内部控制制度执行力度，完善内部监督机制

财务内部控制涉及经营活动的多个方面，要想制度得到有效推行，应开展财务内部控制制度相关培训，使相关人员了解内部控制的各项要求，避免出现违规操作。在实际工作中，应严格遵守制度规定的各项流程、权限管理及资料传递要求，对于不符合制度规定的操作，及时予以制止或纠正。

为了避免制度执行变形，还应利用企业内部审计监督力量，定期检查评估财务内部控制制度的设计和执行情况，总结内部控制缺陷，及时加以整改，促进企业内部控制管理水平的不断提升。

（四）善用信息工具，创新财务内部控制方法

企业应主动将财务内部控制工作与信息技术相融合，利用先进的信息技术，将流程化、标准化的内部控制程序嵌入企业经营相关的信息系统，发挥信息系统无差别操作的特点，减少人工执行不到位的问题。对于信息环境下新出现的内部控制风险，应分析系统运转逻辑，采用调整流程、增加人工审核等方式加以防范，摸索一套有效的人机管控方式。

随着信息技术的发展，目前市面已出现不少以财务为核心的财务风险预警及控制软件，可综合解决财务管理和风险控制需求，企业也可结合自身的实际情况，考虑购买专门的风险控制系统，实施财务内部控制。

（五）加强对财务人员的内控培训，增强其风险管控意识

一名具备良好风险意识的财务人员，不但能辅助业务部门准确操作，规避内部控制风险，而且懂得总结工作实际问题，及时采取应对措施，促进财务内部控制制度的不断优化。因此，可通过定期培训、实操训练等方式，强化对财务人员的内部控制知识培训，增强其风险管控意识和执行能力。

四、结语

良好的财务内部控制是企业财务内部管理工作的基础和前提，也是企业健康长远发展的重要保障。因此，企业应针对财务内部控制管理中存在的问题，遵循普遍性和特殊性原则，采取有效措施完善财务内部控制管理，夯实企业内部控制基础，提升风险管理水平，促进企业经营目标的实现。

（作者单位为广东新华发行集团股份有限公司）

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