李杨

摘要：随着上市公司财务造假事件的增多，注册会计师审计业越来越受到人们的关注，最近发生的康得新财务造假事件则再次将上市公司财务造假和审计失败的话题推向风口浪尖，人们开始再次审视整个审计行业，并对该行业的规范性和真实性形成质疑。所以，现阶段，如何规范审计，提高审计独立性，减少审计失败的数量，提升公众的信任程度成了当务之急。

关键词：财务造假;审计独立性;审计失败;CPA

一、独立性概述

审计独立性是指会计师事务所以及注册会计师在对被审计单位审计期间保持独立，不被被审计单位相关人员影响，保持自身独立性。具体来说，包括实质上的独立和形式上的独立。

二、康得新财务造假事件简介

2019年7月5日，康得新发布公告，称2015年到2018年，通过虚增营业收入和营业成本的方式，在这4年里累计虚增了119.21亿元的利润。

康得新在2015—2018年的4年期间累计造假的金额远超过去4年净利润总额和上市以来的所有利润。扣除虚增的利润，其在这4年的利润总额为负数，属于连续亏损的*ST企业，是可能被取消上市资格的。

三、分析瑞华事务所在审计康得新期间的独立性问题

（一）自身利益对独立性产生非常严重的不利影响

瑞华在康得新财务造假的4年里共收取了840万元的高昂的审计费用。对于瑞华事务所来说，康得新为瑞华事务所带来了丰厚的收入。瑞华事务所不愿失去这一客户，因此在很多方面都睁一只眼闭一只眼。……