吕欣宇

摘 要：随着行政事业单位内部控制工作的不断开展，内部控制审计通过对内部控制制度及流程的有效性测试及反馈，实现高校制度及流程的更新。本文研究分析了高校内部控制审计在审计人员构成、审计方式、审计范围和内部控制系统方面的问题，并就以上问题提出了三方面的合理化建议，以提高审计效率、增加审计准确性，为内部控制工作提供有力保障。

关键词：内部控制审计;审计有效性;内部控制管理信息系统

自2012年财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》后，教育部于2016年颁布了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，财政部自2016年起每年组织政事业单位内部控制基础性评价工作，旨在了解各单位内部控制工作开展情况。分析各年度报告要求，从注重内控制度体系的建立、到注重内控流程的设定再到2018年内控报告中注重内控制度及流程的更新和其应用的有效性以及内控信息化系统的建立，我国正在逐步引导行政事业单位将单位内部控制向更加科学化、完善化方向发展。在制度体系搭建完成、引入信息化系统参与等内部控制大环境形成后，对內部控制制度及流程建立的有效性检测、更新内部控制制度及流程则需要通过内部控制审计的方式进行。

一、内部控制审计在高校管理应用过程中存在的问题

（一）高校内部审计缺乏独立性，外部审计无法保证有效性。我国高校审计部门归属单位领导管理，职责与其他业务部门平行，很难发挥制衡监督作用。……