马晓晨

摘 要：本文首先分析了内审咨询职能的内涵特征，然后回顾了央行内审咨询实践发展过程，最后思考分析制约基层央行发挥内审咨询职能的因素，并提出针对性的建议。

关键词：央行;内审;咨询服务职能

一、咨询职能的内涵特征

（一）咨询职能的内涵

IIA在《国际内部审计专业实务框架》中对咨询的定义如下：本质上是一种顾问服务，一般因客户具体要求而开展，其性质和范围需与客户协商确定，咨询过程中内部审计师应遵循客观性，且不承担管理责任。咨询活动的本质就是用更强的内审灵活性适应多变的组织环境，提升组织治理效果和价值增值。由于我国内审发展及组织治理尚不成熟，咨询活动还需要逐步探索;同时，《中国内部审计准则》未对咨询原则、内容框架、实施方法与执行标准方面做

出规定。

（二）咨询职能的特征

比较分析IIA在《国际内部审计专业实务标准》中对咨询和确认活动在活动原则、内容、标准以及框架等方面的规定，有助于我们准确把握咨询职能的特征：

第一，主体关系和谐平等。确认活动是董事会、审计委员会或审计部门认为有进行审计确认的必要就可以启动，通常不以被审计方的意志为转移，属于单方行为。审计双方关系通常僵硬紧张，咨询活动一般须经委托方要求和受托方同意才能启动，双方都有是否开展咨询活动的自主权限;双方意思表示一致是咨询活动启动要件，属于双方行为，咨询双方关系较为和谐平等。……