蒋毓芬

摘要：近年来，随着我国税务法律体系的不断完善，税法宣传工作力度的不断加强，税务征收水平的不断提高，以及“营改增”政策的全面实施，使得我国企业依法纳税的意识有了明显的增强。但是现阶段，纳税状况仍然不尽人意，依然存在着有许多的偷税、逃税现象，归根到底是由于纳税风险所引起的，纳税风险管控也因此逐渐引起了企业领导管理层的广泛关注和高度重视。企业纳税风险成为了企业经营建设众多问题中的一个重要内容，纳税风险直接影响到了企业的经营决策和发展规划，甚至会严重影响到企业的正常运营。因此，加强纳税风险管控在企业的发展进程中发挥着不可替代的作用，是强化企业经营建设的重要举措。

关键词：企业纳税风险;纳税风险管控

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2019）06-0128-02

一、引言

由于企业长期的经营发展过程中，会面临数不胜数的纳税风险，因此只有进行有效的企业纳税风险管控才能够降低纳税风险发生的可能性，最大程度减少企业的经济利润损失。如果在纳税过程中，存在不规范不合法的行为，从相关人员到整个企业都会受到严重的影响，轻则只是需要补缴税款，严重时会受到法律的制裁。加强企业纳税风险管控，首先要求企业整体树立较强的纳税风险意识，建立相关的风险管控机制，力求将纳税风险危害控制在最低点，进而提高企业的经济利润，从而促进企业朝着更加稳定的方向发展。基于此，本文对引发企业风险的纳税问题进行了简要分析，并在此基础上提出了管控对策，旨在给企业提供强有力的理论参考依据。

二、引发企业风险的纳税问题分析

1.企业与税务机构缺乏有效沟通

纳税风险管控在很大程度上是根据企业的业务经营信息，分析可能发生的纳税风险，并进一步采取有效的防范措施，但是就我国目前企业的现状而言，企业与税务机构的信息沟通不畅这一问题非常显著，主要原因是由于企业与税务机构没有进行有效的沟通交流。企业内部设立的部门众多，具有清楚的分工细化，但是各个部门的财务核算环节都与纳税风险有着紧密的关系，然而税务机构无法实时全面了解其他部门的运行情况，也没有掌握充分的信息数据，也就很难从中获取到各个部门与纳税相关的信息，进而为企业埋下了纳税风险隐患。

2.缺乏健全的内部控制体系

企业内部健全的内部控制体系是加强纳税风险管控的基础保障，内部制度的健全、合理从根本上制约着企业纳税风险发生的高低。企业内部控制体系主要包括财务管理、会计核算、风险评估、内部审计等多个方面。换句话说，企业纳税风险管控的有效途径之一就是建立健全内部控制体系。企业经营建设的每一环节，都會对纳税产生或多或少的影响。如果企业当前处于极为混乱的内部控制体系状态中，财务人员、风险评估人员等缺乏标准的工作内容条例，便很有可能会导致虚假的财务数据、不符合实际的纳税方案，随之也就无法正确审核企业的纳税信息和及时识别纳税方案存在的问题，从而引发严重的纳税风险，甚至加大了企业的纳税负担。总之，企业内部控制的任一环节出现失误，都会延误企业及时准确缴纳税费，最终导致纳税风险。

3.复杂多变的外部经济环境

企业遭遇多种纳税风险的一大原因是由于外部经济环境复杂多变，企业的生产运营与外部经济环境密切相关，甚至可能会给企业造成税收负担。纳税风险管控的前提是充分结合企业的实际情况，对未来可能会遭遇的纳税风险进行全面的的预测以及评估，但是如果无法实时了解外部经济环境变化，则有可能加大企业面临的纳税风险，显而易见地也增加了纳税风险管控的难度。外部经济环境中的税务制度变化是产生纳税风险产生的主要因素，税务制度会随着经济环境的实时变化进行调整。政府为了推动经济水平的提升，会采取一些积极的税收条例，比如减免税或者退税的优惠政策，但是如果政府为了防止出现严重的通货膨胀，会选择实施紧缩财税政策。由此可见，税务制度在各个阶段、各个时期、各个地区和各个行业会有明显的差别，并且常常处于变动的状态，这种不确定性无疑会给企业带来较大的纳税风险。

4.盲目进行税务筹划

现阶段，我国越来越多的企业开始认识到进行税务筹划所发挥的重要作用，尽管税务筹划给企业带来了高额的收益，但也存在着一定的风险。由于企业内部的税务人员对于税收、会计、财务等方面的专业知识掌握不够透彻不够全面，在很大程度上会导致税务筹划失败。另外，我国不同地区的税务局对相同税收政策会又不同角度的理解，进而很容易由于税务筹划无法得到当地税务机构的确认而以失败告终。目前我国企业与多家合作伙伴进行的是关联交易，对于一些重大项目的税收筹划缺乏全面的了解分析，再加上其中涉及的会计处理相对复杂，并且有很强的灵活性，很容易导致严重的纳税风险以及利益缺失。

三、企业纳税风险管控的对策

1.强化企业与税务机构的协调沟通

企业纳税工作人员要及时准确地掌握税收政策的实时变化，这样可以及时消除企业和税务机构对于税收政策理解的偏差，特别是处理一些全新的纳税问题，要主动地征求税务机构给予专业性指导意见，从而可以在一定程度上避免纳税风险。另一方面，建议企业与税务机构形成一种长期的沟通机制，根据企业实际的纳税环节、税收筹划以及内部控制制度和行业特点与税务机构展开沟通，不仅有利于税务机构能够及时了解企业经营的实际情况，更有利于税务机构人员运用精准的职业判断能力、丰富的税收经验以及专业的税收知识，给予企业科学合理的纳税风险管控建议。总之，强化企业与税务机构的协调沟通，能够帮助企业掌握全面而详尽的涉税事务信息，进而能够显著地提高企业纳税风险的管控水平。需要注意的是，现代企业之间的实时信息共享依托于企业内部建立的信息系统，而且当前我国大多数企业已经建立相对完善的信息系统，所以税务机构也可以从中获取企业经营信息并进行高度整合，从而可以更好地帮助企业加强纳税风险管控。

2.建立完善的内部控制制度

建立完善的内部控制制度，对于加强企业纳税风险管控具有极其重要的作用。企业纳税的主要工作有税务核算、税费计算、申报纳税、缴纳税费以及开具发票。完善的内部控制制度有利于企业日常纳税环节的规范进行，避免造成不必要的失误。加强企业纳税风险管控，可以建立起事先预防系统、事中防范系统、事后监督系统，紧密联系这三大系统，有利于逐步形成科学的纳税风险管控系统。事先预防系统的主要作用是进一步改进企业的内部组织结构，力求形成以风险管控为核心支柱的企业文化;事中防范系统要通过充分运用财务指标分析的方法，科学准确地识别出可能引发的纳税风险，结合定性分析和定量分析两种方法展开风险等级评估，根据风险的不同级别要实施与之相对应的应对办法;事后监督系统是指通过沟通信息模式的建立，对企业纳税风险管控的整个过程展开合理的监督与评价，旨在充分保证企业纳税风险管控工作的高效进行。

3.建立纳税风险管控与评估体系

建立纳税风险管控与评估体系是指对企业纳税风险管控方案是否适用科学进行充分地分析和评估，也是企业适应外部复杂经济环境的重要手段。纳税风险管控与评估体系是以实施管控方案的实际结果为评估依据，分析管控方案是否具备足够的适用性，并科学分析进行纳税风险管控后取得的实际效益，从而有效帮助企业降低纳税风险发生的可能性。同时，也能根据纳税风险管控工作中的问题，总结加强企业纳税风险管控的经验和教训，不断完善纳税风险管控措施，进而不断提高纳税风险管控的实际效益。众所周知，复杂多变的外部经济环境中的税务制度变更是引发企业纳税风险的一大因素，企业由于没能及时了解税务制度而引发了纳税风险。因此，企业可以询问税务中介机构，便于更好地理解税务制度和税收政策，精通税务处理的各种方法，有利于防范纳税风险和降低纳税成本支出。另外，企业应该加强建设信息化的纳税风险管控系统，力求通过现代信息化的手段使纳税理念、相关制度、工作流程等得到高质量的提升和固化。信息化的纳税风险管控具有多种功能，如将企业的所有纳税信息进行管理和维护，确立纳税指标分析模式可以快速地計算出企业的各项纳税指标等，进而能够为企业的长远经营提供帮助，能够为企业有效地规避各种纳税风险。

4.提升企业的税收筹划水平

提升企业的税收筹划水平可以从三个方面进行，首先是企业应该设置一个专门的机构或者指定专人从事税收筹划工作，对于一些重大项目的税收筹划工作可以聘请专业的咨询顾问提供专业支持与有力指导，还应该加强与税务机构的事先沟通，办理好税务优惠手续。其次，企业人员特别是管理人员应该具有税收筹划意识，在投资、生产经营以及销售过程中的重大事项征求税务部门意见。因为企业与其他多家企业存在着较多的关联交易，企业在不同地区、不同行业、不同产品进行投资会由于不同的税收优惠政策和税务负担存在着不同的税收筹划空间;在融资的过程中企业为了降低税收成本可以科学合理选择地债务性融资和权益性融资;在生产经营以及销售的过程中企业可以采取存货计价方法、固定资产折旧方法等来延缓缴纳税费。第三，企业在税收筹划的过程中，要始终遵循正确性原则、合法性原则、成本利润原则、风险防范原则，即税收筹划应该符合税务制度的条件下充分利用政府推出的税收优惠政策、税收筹划应该立足于企业的整体利益、税收筹划必须在符合相关税收条例的基础上有效防范纳税风险。

四、结语

尽管当前许多企业都严格遵守法律进行纳税，但是涉税事项本身较为复杂，所以在企业的经营发展过程中存在很多的纳税风险。在当前社会经济水平迅速提高，使得经济领域的改革也得到了进一步深化，税务法律体系的调整对于企业的发展有着重要的影响，而加强企业纳税风险管控是企业经营的必经之路，能够有效弥补企业纳税风险管控存在的不足之处，能够帮助企业高效地控制纳税风险以及降低纳税的成本支出，从而促进了纳税工作水平的提升，更好地推动了企业的发展进步。

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