张在成

摘要：随着我国“一带一路”建设的不断推进，印度尼西亚作为东南亚最为主要的经济体，经济持续发展、投资快速增长、自有资源丰富、市场广阔，对外资极具吸引力。同时该国电力需求巨大，所需IPP投资超过1000亿美元，吸引了大量外资企业在该国开展投资业务。对于IPP投资，该国税务政策采取了特殊的增值税实施条例，同时采用BOT方式进行投资需要进行总体税收筹划，在参与EPC总承包合同评审时，为规避双重征税，需注意EPC合同拆分，从税务角度来讲，最为常见的拆分是根据执行合同的行为发生地拆分为离岸部分和在岸部分，并进行不同的会计与税务处理。根据已有的相关判例经验，投资者需谨慎对待上述两类涉税事项，以免造成不必要的损失。

关键词：印尼 BOT投资 税收筹划

中图分类号：F299.233.42  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2019）06-0126-02

税收筹划的目的之一就是帮助纳税人避开“纳税陷阱”，但鉴于各国税法的纷繁复杂性和差异性，稍不留神就容易陷入这些隐性陷阱，使纳税人在看似享受优惠的情况下实质上承担了更重的税负。印度尼西亚（以下简称“印尼”）与我国于2001年签约税收协定，并于2015年再次修订后重新签约税收协定，因此，实施税收筹划作为项目投融资安排的一部分显得十分重要。

在印尼开展IPP投资业务，主要涉及企业所得税、预扣税、增值税、关税、进口环节所得税、不动产税、印花税、资本利得税、分支机构利润汇出税等，对于所投资的IPP项目而言，最需要注意的是增值税与EPC拆分合同项下的预扣税与增值税处理。……