宋啸天 周文华

资金盘点事前准备工作

（一）明确盘点范围及对象。资金盘点的范围不局限于现金，应包括与被审计单位有经济活动的全部事项，如借条、存单、现金发放单、流水账、承兑汇票、资信证明等，同时也要对现场的所有保险柜、办公用品（如办公桌、文件柜等）进行盘点。资金盘点的对象并不局限于被审计单位，还应包括其下属企事业单位。尽管审计进点时能够在被审计单位的配合下掌握其架构情况，但可能出现遗漏或偏差。审计人员应当结合架构情况及网络资源（国家企业信用信息公示系统、天眼查、企查查等）对被审计单位实施大数据分析，汇总其下属单位和主要控股企业情况。需要注意的是，由于盘点现场必须存在至少两名审计人员，所以盘点所需的审计人员数有可能超出实际审计人员数。可通过分层法组织开展盘点工作，通过收入、支出、单位规模、单位关联度、网络舆情等要素设立权重表，根据权重的综合影响因子由高至低划分盘点层次，依次有重点的进行盘点。此方法可以确保影响因子较高者能够被优先盘点，为了避免给盘点对象调整资金的时间，建议选取较为紧凑的时间段进行资金盘点。

（二）收集被审计单位资金内部控制情况。了解被审计单位的资金内部控制制度。收集、了解被审计单位有关资金管理的内部管理制度，结合观察为主、询问为辅的调查方式收集相关信息，随后对资金内部控制制度……