江艳珊

摘要：随着我国经济发展水平的不断提高及人们住房需求的不断增加，房地产行业的发展也处于节节攀升的进程之中，且逐渐上升至了我国经济的支柱性产业地位。房地产行业的高速发展不仅为我国经济社会的进一步发展起到了有效的推动作用，而且能够有效维护社会发展的稳定。内部控制工作作为企业经营管理过程中的重要工作之一，对于提高企业的经营效率，实现企业的战略目标具有十分重要的作用。但就当前我国房地产企业内部控制的现状来看，其中依然存在着一定的问题及缺陷，因而本文就我国房地产企业内部控制工作的概括性表述及开展原则为基础，就其存在的问题提出了简要的解决要点建议，以期为促进我国房地产行业的长足发展起到一定的推动作用。

关键词：房地产企业;内部控制;开展原则;现存问题，解决对策

一、房地产企业内部控制工作概述

就内部控制工作的实际含义来说，内部控制工作指的是由企业经营管理者及其他参与管理的人员所共同实施的保障企业经营过程效益、财务管理工作有效性及企业经营活动合法性的一种控制工作类别。而由于房地产行业存在波动性较大的特征，其经营效益往往也难得到稳定的保障，在加之房地产建设项目多、周期长，更是导致在财务方面存在较突出的不稳定性，需要得到有效控制管理模式的保证。因而将内部控制工作在房地产企业经营管理的过程中予以实施，对于帮助仿佛产企业应对房地产行业多变的市场情况、推动房地产企业长期稳定发展具有重要意义。

二、房地产企业内部控制工作的开展原则

（一）适应性原则

房地产企业内部控制工作的开展过程并不是一个完全独立的过程，其受到房地产行业所处的经济环境及政治环境等环境因素的深刻影响。因而在开展房地产企业内部控制工作的过程中，必须充分重视将适应性原则作为标准，保证内部控制工作的开展与企业所处环境相适应并不断利用环境中的机遇、规避各种挑战，以获得更好的控制效果。

（二）经济性原则

房地产企业作为企业类型之一，其经营运行的主要目的就是實现尽可能大的盈利。再加之内部控制工作的开展本身就是为提高企业经营效益服务的，因而在开展房地产企业内部控制工作的过程中必须重视其经济性的实现，保障其为实现企业经营利益的最大化服务。

（三）点面结合原则

由于房地产企业当前的运营模式普遍是部门组合型运营模式，因此，在开展房地产企业内部控制工作的过程中应当将点面结合作为开展原则之一。首先就“点”的层面来说，指的是内部控制工作应当兼顾并涵盖企业的各个经营部门;而“面”则指的是应当对企业实施全面的内部控制，将内部控制贯穿到企业战略制定及经营决策的全过程中去。

三、我国房地产企业内部控制工作开展的现存问题

（一）内部控制工作开展意识不足

由于受到房地产行业工作流程的复杂性及当前政策环境的不完善性的影响，部分房地产企业在进行经营管理的过程中并未对内部控制工作的开展予以足够的重视。其最为突出的表现包含两个方面：一方面，部分企业错误认为内部控制工作实际是企业各环节控制工作的简单总和，而未充分认识到内部控制工作的战略性特征;另一方面，还存在部分企业将内部控制管理工作简单地与企业的财务控制管理活动或经营过程监督控制活动等同起来，大大缩小了内部控制管理工作的外延，导致了对内部控制管理工作开展不够全面、效益无法充分发挥的不良现象的出现。此外，由于国内相关政策的不完善性，导致部分企业甚至未系统性地在企业经营管理的过程中开展内部控制工作，从而也就必将无法发挥其应有作用和效益。

（二）内部控制工作开展流于形式

基于上文所分析的部分房地产企业内部控制工作开展意识不足的现象，当前我国大部分房地产企业在内部控制工作开展的过程中都存在流于形式的弊病。这是由于，房地产企业内部控制工作的开展需要将环境适应性作为其重要原则，及内部控制的具体措施应当根据企业的实际情况及所处环境等作出相应的调整以保证内部控制工作的开展与企业的大致战略方向、企业文化特色、企业组织组成等具体内容相适应，从而为内部控制工作更高效的开展提供环境保障。但在内部控制工作的实际开展过程中却忽视了这一要点，仅将内部控制工作当作一种任务予以完成，对其他企业内部控制管理模式照搬照抄的现象普遍存在，导致了内部控制工作效果有限、流于形式的不良后果。

四、强化房地产企业内部控制工作的要点分析

（一）积极提高内部控制意识

正确的内部控制工作开展意识的树立是房地产企业内部管理工作高效开展的重要前提，因而本文认为就房地产企业内部成员来说，管理人员应当率先树立内部控制意识，积极主动地熟悉并了解内部控制工作的具体流程，并积极领导房地产企业全体工作人员树立内部控制意识，实施内部控制工作;而就相关政策的制定者来说，应当将房地产企业内部控制体系的建设规范作为对房地产企业管理体系建设规范的必要部分，并为房地产企业内部控制工作的开展提出相应的要求，保障房地产企业内部控制工作的规范高效开展。如著名的房地产企业绿地企业就是由于树立了完善的内部控制意识、开展了高效的内部控制工作而实现了在短短数年内跃居世界五百强地位。

（二）充分完善内部控制体系

在树立正确内部控制意识的基础上，完善的内部控制体系的建设是保障房地产企业内部控制工作高效开展的另一重要前提。因此，在房地产企业经营运行的过程中，应当完善建立企业股东大会、董事会、经理层及理事会等内部控制工作开展的核心体系，并充分保证这些内部控制工作开展的核心部门的相互牵制关系，避免其在内部控制过程中出现一面独大的情形。此外，还需要对董事会及监事会的监督指导职能予以充分保障，避免其监督决策行为的作出受到不良因素的影响，以保障其监督作用的独立性。而对没有董事会等组织的未上市企业来说，则应当积极引进不受企业内部因素影响的外部机构对企业经营过程进行监督控制，保障控制效果的优化实现。

（三）明确内部控制工作流程

如果说企业内部控制工作开展意识的树立及内部控制体系的完善是内部控制工作的开展在宏观方面的基础，那么内部控制工作流程的明确则是内部控制工作开展在微观详细层面的重要基础。具体来说，本文认为房地产企业应当对企业内部各职能、各人员的职责要点、工作流程等予以充分掌握，并以此作为内部控制工作开展的重要依据。此外还可以对房地产企业内部开展的各项工作进行整合处理，都将其归入到“战略制定——成本预算——实际执行”的流程框架中，形成既包括各部门详细业务流程又包括企业工作整体化流程的完整内部控制工作流程安排，为内部控制工作的规范开展提供保障。但不可忽视的是，在建立工作流程之后不应将工作流程完全固化，制约内部控制工作适应性的发挥。

（四）加强内部控制人员配置

企业内部人员作为企业所有经营活动的开展者，是房地产企业内部控制工作中内部控制体系建立、内部控制工作的实施及改进的重要主体，因而内部控制工作的开展最终是否能实现其效益，还需要由内部控制工作实施人员的素质影响决定。因此房地产企业必须优化对内部控制工作人员的配置。具体来说本文建议如下：首先企业应当依据内部控制工作中的战略制定、财务审计、业务执行等具体的工作内容聘请符合工作要求的专业型人才;其次还应当将内部控制管理工作开展能力的培训融入到企业职员的培训体系中，在保障企业人员内部控制意识增强的同时提高其内部控制的实际能力，为内部控制工作的开展提供人力资源保障。

（五）开展内部控制评价工作

定期评估内部控制工作开展的具体效益是发现内部控制工作体系所存在的缺陷及不足的重要前提，因而在房地产企业经营的过程中，必须定期开展内部控制效果评价工作，并建立完善的内部控制工作评价体系，实现对内部控制体系的合理评价。在这一过程中需要注意的是，内部控制工作的评价者应当由具有独立监管职能的董事会或未参与企业内部控制工作的外部监管机构组成，从而保障对内部控制工作的成效及其业务流程的严谨性进行客观评价，为内部控制工作缺陷的及時修正提供重要基础。

结束语：

总的来说，房地产企业内部控制工作的开展对于优化企业的经营效益具有重要意义，但当前我国房地产企业内部控制工作的开展尚存在一定的问题及缺陷，因而必须对这些缺陷予以科学分析并积极探讨其解决方法，为内部控制工作更高效的开展提供充分保障。

参考文献：

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