李欢

【摘 要】本文主要通过对新旧个人所得税管理办法的比较分析，阐述个税改革对建筑施工企业纳税义务人及企业代扣代缴义务人的影响。

【关键词】个人所得税;纳税义务人;超额累进税率;代扣代缴义务人;纳税风险

Analysis of the Impact of Personal Income Tax Reform on Construction Enterprises and Tax-related Risks

Li Huan

（China Railway First Bureau Group New Transportation Engineering Co.， Ltd Xianyang Shanxi 712000）

【Abstract】This paper mainly analyzes the impact of individual tax reform on the taxpayers of construction enterprises and the withholding agents of enterprises through the comparative analysis of new and old personal income management methods.

【Key words】Personal income tax;Taxpayer;Excess progressive tax rate;Withholding agent;Tax risk

1. 个人所得税的概述

（1）个人所得税（Individual Income tax），是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。

（2）个人所得税在世界普遍认为是一种良税，因为它具有调节个人收入、缩小贫富差距，维持社会公平等功能，同时也具有税收的无偿性、强制性、固定性的特点。个人所得税收入占国家税收总量的比重越来越高，1990的个人所得税占税收总收入的约0.2%，而到2017年个人所得税收入为11966亿元，占税收收入的比重为6.9%。目前，个人所得税排在增值税、企业所得税、关税、消费税之后位居第五。

2. 个人所得税的发展及变革历程

（1）最早开征个人所得税的是英国，在1798年为筹措对法战争的费用而创设个人所得税，次年开征。在1798～1874年英国个人所得税时征时废，直到1874年稳定下来。目前，英国的个人所得税占其国家税收总额的40%左右，是其国家第一大税。……