高硕

[摘 要]保险公司的税务筹划与管理，必须具有时代性，必须践行国家出台的新政策、新规定。文章阐述保险公司税务筹划与财务管理目标相结合，探究税务筹划的主要方式、税务管理的风险控制路径等，以期为相关人员提供借鉴，推动保险公司稳定发展。

[关键词] 保险公司;税务筹划;税务管理

[中图分类号]F842.3;D922.22

1 前 言

在“营改增”的背景下，保险公司需要调整传统的税务筹划与管理方式，充分利用政府出台的优惠政策，降低自身发展的税负。因此，为了提高税务筹划与管理的合理性，保险公司应该加深对政府新政策的认识、了解，实现对所得税的有效筹划与管控。基于此，保险公司可以在减少税务支出的同时，履行相关的责任与义务，实现税后利润最大化的目标。

2 保险公司税务筹划的目标分析

在实施“营改增”政策以后，保险公司应该缴纳的税种发生了变化，包括企业所得税、房产税、增值税与印花税。目前，在外资企业、中外合资企业、国有保险公司共同发展的市场背景下，形成了多元化的竞争格局。因此，保险公司需要重视税务筹划工作，以此来提高自身的竞争力。本文的分析中，以某保险公司为例，分析其在税务筹划中的具体目标：一是履行公司的纳税义务。在税务筹划的过程中，保险公司首先应该践行“诚信”原则，不能单方面追求降低税额的目标，否则将会违法相关法律规定，最终需要承担名誉损失、经济处罚。其中，履行纳税义务包括依法登记、依法申报、依法建账、如期纳税等。同时，在规定时间内足额完成纳税工作。二是合理降低纳税负担与成本。保险公司可以在履行纳税义务的基础上，通过对税务的合理筹划，实现对优惠政策的合理利用，从而减少公司的税务成本，并提高税收的经济效益水平[1]。三是提升资金时间的价值。在保险公司的经营发展中，会不断扩大货币资金的规模，基于恰当的筹划能够在允许的条件下延迟纳税，改善财务现状降低总成本。

3 保险公司税务管理的主要项目

首先，对未决赔款准备金的管理。如财产保险公司在管理工作中，应该及时做好立案处理工作，确保估损的精准程度。同时，还应该对重开赔案进行系统管控，实现对立案注销率的限制，并最大限度提高案例处理的实际速度，以此来提高盈利水平。其次，对业务招待费的管理。保险公司需要严格地管理、审核费用列支行情况，规避列支中存在的不合理费用，尽可能将列支控制在盈利的5‰左右。另外，公司应该要求全体财务人员重视会计审核工作，分析业务招待费、会议费的关系，提高费用扣除比例的合理性。再次，对工资薪金的管理。公司应该重视对人力成本的控制，保证年度计提工资可以在年内完成支付。最后，对不合规发票的管理。保险公司需要监管费用报销等相关工作，提高发票内容的真实性，并第一时间完成账款的结算，避免发生跨期的费用。同时，进一步提高列支费用的合理性，提高税务管理工作的整体水平。

4 保险公司税务筹划的主要方式

4.1 对增值税税务的合理筹划

实施“营改增”政策以后，增值税便成为保险公司税务筹划的重点。就增值税的特点而言，即凭票抵扣。因此，保险公司如果能够积极、合理地筹划增值税，则可以实现对优惠政策的利用，降低自身的纳税成本。具体而言，保险公司在筹划增值税的过程中，应该实现对发票的管理，细化发票取得、开具、抵扣以及报税等环节，同时分析其中存在的风险。基于此，可以最大限度地提高增值税筹划的有效性。在日常的经营发展中，例如财产保险公司常常会出现退保业务，然而在取得保费时已经开具了增值税发票。[2]

因此，在发生退保业务时，必须开具红字增值税发票。这一过程中，要求保险公司、购买方、税务机关等多个主体参与其中，足以见得政府对红字增值税的重视。在筹划增值税的过程中，保险公司应该做好发票的管理工作。基于对票据的合理管理，能够有效降低筹划工作中的风险。另外，保险公司还需要加大对费用列支的管理。在此前提下，实现对税务优惠政策的运用，进而有效缓解自身税负压力。例如，财产保险公司对于直接理赔费用、赔款支出费用等，应该在充分尊重客户意愿的前提下，获取具有公司抬头的增值税发票，以此来实现进项税抵扣的目标。

4.2 对业务招待费税务的合理筹划

保险公司依据政策的规定，日常经营所形成的业务招待费，可以根据实际发生额60%完成扣除。但是，扣除的上限不能大于公司年度营业额的0.5%。另外，保险公司还能够结合相关政策间，将年度广告费支出、宣传费支出的15%予以扣除。对于费用中大于15%的一部分资金，则应该结合政策在纳税年度中实现转结并完成扣除。因此，政策部门对于保险公司产生的额外招待费用，具有相对严苛的扣除标准。相比之下，广告费、宣传费的扣除标准更具人性化。为了降低公司的税负，保险公司可以通过宣传费代替业务招待费，进而扩大税务筹划的空间。同时，公司还充分发挥了政策的优惠性，为自身的长久发展提供基本保障。

4.3 对固定资产税务的合理筹划

保险公司对于固定资产税务的筹划，主要体现在修理费方面。因此，公司应该了解2018年修订版《企业所得税法》中，对固定资产税费的扣除标准，并将其作为筹划管理的基础。另外，与税法相关的法律条款中，存在一定的“冲突性”规定，增加保险公司规定资产税务筹划的难度。例如，《企业所得税税前扣除办法》中规定，纳税人可以在当期将固定资产修理费用直接扣除。然而，在《企业所得税》中则定公司应该将固定资产修理费，视为长期待摊费用，并根據固定资产尚可使用的年限进行分摊。因此，保险公司在筹划期间，就会面临大修费用的判定问题。

目前，对于大修费用的判定方法主要有两种：一是如果修理费用超出固定资产计税的55%，则应该将修理费视为大修费用。二是在修理以后，如果固定资产的使用年限大于2年，可以将修理费视为大修费用。为了更好地适应修理费在税前扣除的政策要求，保险公司可以对达到大修标准的费用进行分次、多次修理的方式，进而获得当期扣除的优惠政策。同理，保险公司在筹划固定资产的过程中，还应该对折旧费用的具体筹划方式进行合理选择，以此来降低税务的成本，为保险公司发展奠定基础。[3]

5 保险公司税务管理的风险控制

5.1 实现对政策风险的管理

实际上，保险公司中的税务筹划与管理工作，具有较强的严谨性、细致性，同时还存在诸多的风险因素、影响因素。因此，公司必须重视对风险的管理与控制。为了能够增强风险控制的有效性，保险公司应该时刻关注税法的调整、变化，同时对全新的规定进行详细分析、理解。例如，《中华人民共和国企业所得税法》在2017年修正以后，在2018年又进行了一次修订，所涉及的各项表单、填报项目与内容等都发生了相应的改变。如果保险公司不能及时掌握政策的变化，将会在税务工作中产生风险。对此，保险公司可以构建税务信息系统，从而自动获取税务政策方面的信息，并利用分析手段、提取方式等，掌握政策的适用范围、使用条件、征收方式等。由此公司能够实现对政策细节的合理把握，针对性开展税务筹划工作。同时，保险公司可以结合政策的引导，对优惠政策进行有效利用，在遵守法律规定的基础上，控制自身税费的支出。目前，国家正在积极推动税务方面的改革工作，将税收优惠政策推广至行业优惠政策。对此，保险公司也应该及时调整自身的经营结构，充分利用政策的差异性增强税收利益。

5.2 实现对操作风险的管理

保险公司在税务筹划期间，如果未制定系统性、全面性的筹划方案以及内部控制方式，将会产生操作风险问题。实际上，税务筹划是一种具有较强主观性的工作，要求工作人员具备专业的知识、丰富的经验。究其原因，筹划人员的综合素质水平，影响着税务筹划方案的可行性。因此，为了能够规避税务筹划中存在的风险，保险公司需要做好人才培养的工作，进而组建一支高素质、高水平的团队。例如，公司可以通过人力资源部门了解工作人员的能力，选择基础能力较高的人员进行专业培训。[4]

其中，教育培训的过程中应该包括公司现状、筹划需求、筹划目标、法律政策等多方面内容。基于此，可以加深筹划人员对法律政策的认识，从而在实际工作中可以遵守法律要求，熟练运用会计处理办法、税务知识等，保证税务筹划工作能够顺利进行。不仅如此，公司还应该对内部资源、外部资源进行整合，如向税务师事务所、会计师事务所寻求帮助等，弥补自身工作中存在的不足，进而避免风险问题的出现。一旦在税务筹划中发生了操作失误问题，保险公司必须追究责任人或者代理机构的相关责任，同时通过法律方式获取赔偿，实现筹划风险的合理转移。

5.3 實现对经营风险的管理

对于保险公司而言，税务筹划属于财务管理的范畴，其目标就是实现公司价值的最大化。因此，公司应该以该目标为前提，将税收规划作为战略规划的核心，在重视节税、特殊税种的同时，还需要制订相应的筹划方案，经过对比分析以后选择最佳的筹划方式。通过此种方式，可以有效实现效益最大化的目标。对此，保险公司必须及时转变管理理念，摒弃以往税负最小化的思想，以公司发展战略、全局的视角，实现对税务筹划策略的综合分析和考量。

在这一过程中，全面践行了成本收益的管理原则，在获取经济效益的同时履行纳税义务，即支付相应税费。实际上，只有税务筹划方案产生的效益，高于额外费用、税务成本的总合时，才可以切实实现筹划方案的目的。另外，保险公司在税务筹划过程中，还应该积极与同行企业进行沟通、交流，扩大市场信息收集的范围，相互之间交换风险管理、税务筹划的经验，在弥补自身不足的同时推动行业更加稳定地发展。

6 结 论

综上所述，保险公司在“营改增”背景下，需要及时税务筹划与管理的内容、方式。在相关工作中，保险公司必须充分履行自身的纳税义务，同时合理降低自身的税负。因此，公司应该加深对不同政策的了解，在税务筹划与管理中对政策进行合理利用，并基于不违反政策要求的前提下，减少税费支出、实现风险控制，为公司的长久发展保驾护航。

参考文献：

[1]董克用，施文凯.税务征收体制下职工平均工资在基本养老保险缴费基数政策中的适应性研究[J].税务研究，2019（1）：11-16.

[2]吴冉. 基于AHP-熵权法的W保险公司税务风险管理改进研究[D].长沙：湖南大学，2018.

[3]关于《国家税务总局关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告》的解读[J].财会学习，2018（13）：3.

[4]杨媛，向臻.“营改增”下财产保险公司税务筹划探讨[J].现代经济信息，2016（21）：261.