朱思亭 张曦文

摘要：现如今，市场竞争愈来愈激烈，外部环境的不确定性为企业的发展带来了很多影响，经营管理方式也在发生变化。加强内部控制建设工作，可以很好的管理企业经营情况，对于企业的发展具有深远影响。为此，本文首先叙述了企业进行内部控制建设的重要意义。其次，分析了企业进行内部控制建设存在的问题，以及出现这些问题的原因。最后，为了加强内部控制建设工作，提升管理水平，针对存在的问题提出了相关的解决措施。

关键词：企业内部控制;问题;对策

一、企业加强内部控制建设的意义

首先，企业的财产能够得到安全保障。在这一过程中，企业可以采取很多方法对资产进行管理，避免出现损失资产的情况。若如在管理的过程中发现一些问题，还能快速找出对应的解决措施，减少企业的损失。其次，有利于提高企业的经营管理水平。对于现代企业来说，内部控制建设是重要管理模式，可以很好的管理各个部门的工作流程，使每个员工都能知道自身的职责所在，正确看待自身与企业的关系，更加积极的参与到工作之中。加强内部控制过程中，需建立内部控制体系，该体系的建立可以明确权责关系，使责任具体到个人身上，同时也能形成平衡与制约的关系，避免出现信息不真实的情况，保证其真实性。最后，企业的经营活动会得到有效的规范。企业加强内部控制建设时，可以促进相关制度的完善，使工作内容更加的合理。企业的发展离不开制度作为保障，有效的内控工作可以更好的在工作中落实制度，不仅可以全面监督工作情况，还有利于规范工作流程，对于工作之中的各个细节都能加以管理，避免细节之处出现问题，影响整体工作效果。

二、内部控制的要素

在内部控制框架中，将内部控制要素分为控制环境要素、风险评估要素、控制活动要素、信息与沟通要素、监督要素五个要素。内部环境及控制环境是基础，是其它四个要素发挥其作用的先决条件。一个企业没有一个良好的控制环境，无论其它四个要素如何发挥其优良的作用，企业都不可能拥有一套好的内部控制机制。风险评估、控制活动、监督、信息与沟通是内部控制框架的组成要素，内部监督是对控制活动、风险评估、信息与沟通和控制环境四个要素所进行的不间断在控制和检验。五个要素之间相互作用、相辅相成，构成了整个内部控制框架，为企业的健康发展保驾护航。

（一）控制环境

控制环境是企业的氛围，我们通俗的把它叫做企业文化，是企业的精神支柱，是其它四要素的基础，它始终影响着一个企业的基调，主导或左右着企业员工的控制意识，也决定着内部控制的效果。具体来讲，控制环境包括公司的治理结构、公司内部机构、组织机构、责任的分配和授权、员工的诚信和职业道德观、人力资源等方面。

（二）风险评估

风险是企业在实现内部控制目标时，所产生的负面的不积极的因素，企业的经营活动时刻都面临着这样或者那样的风险。通过风险评估来及时的了解和科学的分析阻碍企业内部控制目标实现的因素并采取积极应对策略的过程。风险评估是企业实施内控的重要环节。这一环节有设定目标、识别风险、分析风险和提出应对措施。

（三）控制活动

企业根据风险评估的结果，提出和采取相应的措施，保证企业的战略目标得以实现。一般来说控制活动有职务分离控制、会计系统控制、授权审批控制、资产保护控制、经营分析控制、信息控制、内部报告控制等。

（四）信息与沟通

企业是社会的一部分，企业不能独立出社会，因此就一定要从外界得到信息和传递信息，这时也需要沟通。在企业中上下级之间对工作的交流也属于信息。要做好内控目标相关信息的收集、分析、和传递让信息能够及时得到沟通，使内部控制能够得到有效的运转。

（五）监督

监督是评价企业内部控制质量，也就是评价内部控制的有效性、完整性、科学性的分析和评估。内部控制是否设置合理，符合企业的战略目标，就必须要有相应的管理制度来监督、分析和采取相应的措施。

三、企业开展内部控制建设过程中存在的问题

（一）企业的领导层缺乏内部控制意识

从目前来看，一些企业的领导者会将工作重点放在经营活动中，忽视了自身的内部管理工作。由于企业的管理者认识不到内部控制的重要作用。外加在很多时候下，很多领导者认为这项工作是属于财务管理部门，并没有和其他很多部门配合进行，所以在遇到问题的时候，财务部门并没有及时针对存在的问题展开一些解决措施，也没有进行调整，使企业可能面临一定的财务风险。由此看来，领导层缺乏认识，导致内容很难形成内部管理工作风气。

（二）企业的内部控制体系有待于完善

对于我国企业的发展来说，普遍都存在管理模式传统、现代化水平不高的问题，很多企业的领导者在管理过程中，掺杂了很多主观想法，缺少科学性。面对这样的情况，一些企业也并没有采取措施进行解决，例如聘请专业的管理者对企业进行有效的管理。这些因素的存在，为企业造成很多不良影响，内部控制体系的不完善，使得该项工作愈发难以进行。

四、企业加强内部控制建设的对策

（一）企业应该提高对内部控制的重视程度

一方面，企业在开展这项工作的过程中，不仅是企业领导层和管理层的工作，还应该是企业全体成员共同的任务。所以，企业需要提高对内部控制的重视，还要通过自己的一些行为去影响员工的意识，使他們认识到这项工作的重要性，以及带来了深远影响，并激发他们对工作的积极性，为内部控制工作营造良好的环境。企业的管理者需要从自身做起，在日常的工作中落实内部控制的工作方针，使员工可以明白企业领导的想法。同时，领导者还要经常对员工展开内部控制思想观念和工作方法的培训活动，通过各种方法将内部控制的基本内容和重要思想传递给员工们。当然，企业领导者还需要以身作则，自觉遵守相关的制度体系，起到带头引领的作用。另一方面，企业在经营与发展过程中，建立自身的企业文化很重要，通过文化影响员工的思想意识，帮助规范他们的工作行为。为此，企业应该在自身的文化之中融入内控理念，让员工们可以在日常的工作中自觉加强内部控制建设，并遵守相关的制度要求。与此同时，企业还要帮助员工树立诚信严谨的工作态度，形成良好的风气，各个部门之间要加强交流，使他们可以团结起来，共同为企业的健康发展发挥作用。

（二）建立完善的企业内部管理体系，提高企业的内部管理水平

企业在加强内部控制建设时，需要建立完善的内部控制体系，这是满足时代发展要求的重要举措，有利于更好的在市场中发展下去。并且，还能帮助企业稳固内部的结构关系，团结员工，方便企业的各项管理工作。所以，企业需要建立合理的、完善的内部控制体系，当然，体系的建立需要符合国家的法律要求。然后，对于相关的工作人员需要进行严格的管理，提升他们参与内部控制工作的积极性。同时，对于权利的应用，需要适当下放到相关的部门里，使内部控制管理制度更为合理。在企业的内控工作之中，财务管理是关键内容，企业的每一个决策内容，都需要得到财务的审批通过，认真听取给予的意见，合理采纳管理工作建议，不能只是口头上的工作协议，还要制成书面材料，处理好财务管理的各个细节之处，促进内部控制体系的逐步完善。在这一过程中，不断加强管理部门的作用，可以是各个部门之间的联系更为密切，工作流程越来越规范，工作行为符合各项标准，满足制度的要求。此外，这种做法还能帮助企业的领导者和管理者全面且细致的掌握财务活动和经营管理的流程，提高管理水平。

参考文献：

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（作者单位：1辽宁对外经贸学院 会计学院;2辽宁对外经贸学院 会计学院）