饶斐斐

摘要：近年来，随着国家“走出去’、“一带一路，战略的深入实施，越来越多的国内企业开始大力发展海外业务，其中“中国高铁”作为一张亮丽的名片，显得格外瞩目，中国铁建在大力发展海外业务上也卯足了劲，先后出台了“海外优先”战略等相关政策，鼓励系统内各公司走出去。收益与风险并存，海外项目的高收益伴随着的海外项目各种风险也相对于国内工程项目来说更加复杂。财务部如何统筹安排，确保境外工程项目资金安全，满足海外项目正常实施的同时还能对抗复杂的国际金融环境，有效服务企业总部，海外项目资金管理尤显重要。

关键词：境外工程;资金;管理;问题;分析

一、境外工程项目资金管理现阶段存在的问题

相对于国内工程项目来说，境外工程项目所处的内外部环境更加复杂。目前大部分境外工程项目所处的国家都是不发达的“第三世界国家”，地处偏远，金融环境落后;境外工程项目受所在地的政治、经济、法律等环境影响，政治风险，国家信用风险，法律风险，社会风险显著;同时境外工程项目大多是多币种结算，涉及外汇风险。结合近年来集团海外财务工作实践，境外工程项目现阶段资金管理存在的主要问题由如下几个方面：

（一）海外银行开户手续简便，随意，管理难度大

由于中国铁建境外项目绝大部分位于亚、非、拉等国家或地区，境外工程项目所处国家的法律不健全，金融秩序不规范。虽然集团公司要求银行账户开户优选国内银行或者国际知名银行，但有些项目由于业务需要不得不选择所在国当地的商业银行开户，这些银行受当地金融环境影响，银行开户手续、注销手续，办理业务审核制度随意，不如国际银行及国内银行严格，需要总部提供的资料也简单，往往不需要总部监管部门出具相关开户资料，只凭一纸授权书就能完成项目银行账户开户。境外工程项目远在国外，国内总部监管困难，加上项目管理者图便利，往往执行内控制度不到位，有时会出现账户已经开立，相关开户手续却没有，增加了监管风险。

（二）银行转账、网银支付不普遍，现金需求量大

有的项目地处偏远，金融条件受限，以及当地企业、劳工资金使用习惯，银行转账及网银支付不普遍，大额使用现金支付，库存现金量大，难以确保资金安全，甚至威胁财务人员人身安全，同时，大量使用现金交易，还埋下很多账务往来纠纷隐患。再者，由于当地商业银行汇兑费用高，为节省费用开支，项目日常开支资金往往不通过银行换汇解决，黑市换汇司空见惯，这种不正常的换汇途径，对项目正常运行，资金安全都带来隐患。

（三）外币结算，多币种结算，汇率风险显著

境外工程項目多以外币结算，有时还不止一种货币。由于工程项目合同金额大，工期长，受结算货币种类及其汇率变化影响，汇率风险显著，如遇上项目合同结算货币大幅贬值，汇兑损失大额攀升，项目利润很有可能不能涵盖汇兑损失。另外受外汇管制，大部分的境外项目利润难以汇回国内，长时间滞留在当地国，进一步加大汇率风险。

（四）境外项目财务监察困难，资金监管难度大

由于境外项目地理位置受限，办理出入境手续繁杂，项目监管成本大，境内总部往往为了公司效益，而忽略了项目财务检查，或者将现场检查变通为远距离的电子资料审查。这样就导致了境外财务检查不深入，问题不能及时暴露，加上内控制度执行缺失，增大了财务监管、资金监管难度，财务隐患也就不能及时整改，甚至形成遗留问题。

（五）清收清欠工作开展困难

近年来，集团公司把清收清欠工作作为财务工作重中之重，坚持把清欠工作作为优化资产质量和经营性现金流、降低“两金”占用的突破口。境外项目地处他国，所在国的政治、经济、法律等环境更为复杂，涉及面更广，与业主对接模式更为多变，清收清欠工作开展起来难度更大，清收成本越来越高。

二、境外工程项目资金管理的几点思考

（一）资金情况应该作为投标评审的重要考量指标

所谓防患于未来，在项目进入投标阶段时，除了考虑项目的整体收益情况，项目资金来源、项目结算条件、资金拨付条款、结算币种均应该会同财务部门进行逐一评审。从项目评审就让财务人员积极参与，要规避掉那些资金来源不稳定，项目结算条件及拨付条款不好，结算币种汇率波动大等财务条件不好的项目。争取美金结算，多币种结算，争取汇率及通胀保护条款，多争取预付款，同时对项目未来实施管理进行前期规划，对资金使用，货币结算，外汇管理有一个全面的管控计划。

（二）加强境外资金管理制度建设

境外项目远在他国，所处环境复杂，资金安全是首位，唯有加强境外资金管理制度建设，规范管理，不断加强制度的执行力和约束力。通过严格境外银行账户开销户审批，银行账户双签，境外资金收支预算审批管理，资金使用情况月报管理，资金限额管理等制度，来确保境外项目资金使用安全，项目平稳实施。

（三）定期组织业务培训，提高财务队伍职业道德及专业素质

通过上面的论述，我们可以发现，境外工程项目所处监管环境混乱、境外工程项目相关管理制度建设有待加强。没有规矩何以成方圆，在一个制度相对匮乏的环境里，财务人员的自身职业道德及专业素质就显得尤为重要;境外原始票据的真假难以辨别，但由于境外经济环境，财税政策等的不同，入账依据有所不同，从而考验财务人员的业务水平;同时境外工程项目财务不仅要进行项目内账核算管理，还要处理外账核算，统筹境外项目外帐管理，这就需要财务人员有一定的语言基础，要熟悉所在国的法规，尤其是会计、税收、劳务用工合同等相关政策，统筹分配好项目持续期间的收支及利润，才能最大限度的优化境外项目及母公司的整体利益关系。

公司财务部门应定期组织业务培训，同一国家境外项目财务多进行业务交流，积极自我培养，多渠道学习所在国法律法规及会计准则，努力探索建立外账核算管理标准化的外帐管理模式。

（四）财务监察、业务沟通不可或缺

境外项目由于所处环境的特殊性，出入境困难，同时为了节约经费开支，财务监察往往难于开展。鉴于境外工程项目所面临的这种窘境，建议以系统内境外所在国及邻近国家及区域的项目为单位，安排地理位置、遵循的法律法规及会计准则相近的项目与项目之间进行交叉监察，相互监督，相互沟通，促进交流，同时及时将监察结果、及业务学习总结报国内总部，即满足了节约经费的要求，又有利于财务人员进行相互学习，同时起到了相互监督、制约的效果。

（五）资金集中管控对抗外汇风险

鉴于境外工程项目大多是外币及多币种结算，以系统内境外所在国项目及外汇不受管制的项目为单位，进行多币种资金集中管理，系统内统一调配，以系统内所在国项目为单位制定汇率风险防控预案。对系统内工程项目实施进度、资金用量提前安排，合理规划，统一调配系统内的各币种资金使用，减少系统内工程项目对外发生银行汇兑，杜绝到黑市换汇，降低汇兑费用，并确保资金安全。

（六）狠抓清收清欠工作，加快应收款项回流速度

坚持”清欠就是创效，清欠就是营销”的工作理念，加快应收款项资金回收速度。充分了解所在国政治、经济、法律环境及合作伙伴的信用水平，健全清收清欠管理办法，调整清收清欠在考核中的比重，强化制度的宜贯作用;落实目标责任，签订清收清欠考核责任状，锁定目标，落实具体负责人;分级督导监控，从总部机关部门到项目具体负责部门，层层宣贯，持续对所属单位进行督导检查，分析债权回收风险、细化清收方案，并按债权性质、规模和风险分类实施动態监控;多举措并行，全面做好清收清欠台账、了解境外项目清收难点，询证函收集、报表填报、数据分析，调动所有能调动的资源，全面展开清收工作，同时不断更新清收手段，提高清收效果。

综上所述，境外项目资金管理相比于国内项目资金管理更为复杂，多变，在资金管理过程中，不同于境内项目资金管理，要求我们全面考虑所在国经济、政治、法律风险及合作伙伴的信用水平，紧盯所在国汇率变动情况，及时收集市场信息，同时与所在国其他系统内单位及时沟通，务必做到超前谋划，有效管控，提高境外工程项目资金管理效益。

参考文献：

[1]张国斌.境外工程项目管理存在的问题及对策[J].城市建设理论研究（电子版），2018（02）：48.

[2]齐广卿.境外工程项目成本管理因素及精细化管控措施分析[J].科技创新与应用，2016（08）：275-276.

[3]柏延震.境外工程项目风险管理分析[D].中国海洋大学，2013.