新规定下公立医院内部审计研究

2019-08-30刘玲

财经界·上旬刊 2019年8期

刘玲

摘要：当前，《卫生计生系统内部审计工作规定》和《审计署关于内部审计工作规定》的陆续实施，对行政事业单位的内部审计工作提出了新的要求。本文以S院的审计工作为例，说明在新规定的实施下，如何运用内部审计手段，发挥内部审计提质增效的职能，总结好的经验做法，以提高医院的管理水平。

关键词：内部审计审计结果公立医院

本文以S院为例，通过分析S公立医院的内部审计环境与现状，研究如何在充满变革的环境中，发挥内部审计工作职能，降低内部控制风险，提高医院的管理水平，促进公立医院的健康可持续发展。

一、公立医院内部审计工作现状

（一）领导不够重视内部审计工作

公立医院的内部审计部门通常不受重视，表现在以下四方面：一是内部审计部门通常被医院领导层认为是无用的设置，部分审计部门也是依附于财务部门、监察部门，其独立性无法得到保证;二是由于医院领导层的不重视，内部审计部门的专职审计人员数量偏少，配置不合理，导致没有充足或合适的人才开展审计工作，限制了审计职能的发挥;三是医院领导层对内部审计的边缘化，医院内部审计职能通常被弱化，仅仅重视和强调一些财务审计、领导干部任期经济责任审计、基建工程审计工作;四是过于强调内部审计增值目标的实现，忽视内部审计在一个单位组织架构中的权力制衡功能。

（二）内部审计专业人才缺乏

由于内部审计部门在公立医院的不受重视，审计专业人才的配置与招聘往往不尽如人意。一般专职审计人员来自于审计、会计、工程等专业背景，工作背景则是主要来自财务人员。而医院的审计工作，往往是复杂和多样化的，单一来源的审计人员，无法应对日趋复杂的审计环境和工作。

（三）内部审计信息化滞后

随着大数据时代的到来，云计算、财务共享中心、人工智能、区域链的发展，改变着人们的日常生活，也对原先的运营、技术模式产生了冲击，内部审计技术和方法也应该有所变化与发展。如何在大数据的背景下更新与运用新的审计手段，成为了所有内部审计人员所要面临的新问题。然而目前的现状是，医院信息化发展落后，各种系统林立，HIS信息系统、财务系统、绩效系统、采购系统等互不兼容，各种数据打架见怪不怪，内部审计人员中也没有专业IT人员对各电子信息进行审计，还是基于传统的审计手段进行审计。医院信息化基础薄弱，不仅限制了医院的有效健康运行，也严重制约了内部审计的能力、效率与效果。

（四）内部审计结果运用流于形式

两项规定实施前，并未提及到审计结果的运用。医院内部审计结果往往是小范围的公布，整改也只是流于形式，没有形成正式的追踪汇报整改。内部审计结果的流于形式，进一步削弱了审计的独立性与权威性。

二、S院内部审计案例分析

（一）S院内部审计工作现状

S院为国家卫生健康委属（管）医院，是一所集医疗、教学、科研和预防保健为一体的大型综合性三级甲等医院。目前，医院共有三个院区，一个门诊部，现有职工逾5300人，医院实际开放床位逾2800张。S院审计部门属于行政后勤类部门，由院长直接主管，目前共有五名员工，其中两名中级职称，余下三名初级职称，专业和工作背景由会计、审计和工程三類组成。

（二）S院内部审计结果运用实例

2017年6月，S院委托会计师事务所对分院区上一任领导班子进行任期经济责任审计，审计部门的主要工作有：及时督促被审计单位和被审计领导按时、真实、完整地提供各种审计所需的资料;对事务所与被审计单位在审计过程中出现的问题予以协调;对事务所出具的审计工作底稿、审计报告、被审计单位管理建议书进行审核。

（三）S院审计工作现状存在的问题

1、人员配置不足，人才相对缺乏

如此大规模的医院，审计专职人员只有五名，且职称都是中级及以下，没有高职职称人员，专职人员的专业和工作背景也比较单一，审计技术手段还停留在传统阶段，无法应对大数据时代下日趋复杂的审计工作。

2、审计相关制度制定滞后

S院现行的审计规章制度，已经滞后于目前最新的法律法规，如物资采购、工程审计、内部审计，目前国家都相应更新了，仍沿用旧制度，一方面说明制度建设没跟上，导致审计工作无法规可依，另一方面也说明现行的规章制度很可能流于形式。

三、建议与总结

结合审计署11号令和委16号令的发布，针对S院目前审计工作现状提出以下建议：

（一）强化重视程度，加强规章制度建设

两项规定的出台从制度上保证了审计工作，S院为加强审计工作重要性，审计部门要努力争取领导的重视，经过审计工作给医院带来的资源节省、内部控制风险的降低，说明审计的不可或缺。

（二）加强审计专业人员配备，提高人员专业能力水平

加强审计专业人才队伍建设刻不容缓。建议S院一方面增加审计人员配置，另一方面积极参与和开展审计培训交流活动，增加审计人员的会计、审计、工程、法律、计算机、管理等方面的知识，以应对日趋复杂的审计工作。

（三）加强医院信息化建设，积极开展大数据辅助审计

基于S院目前落后的信息化建设现状，建议S院加强信息化建设，提高各系统的兼容性，打造一个云共享信息中心，从业务、财务到考核分析数据都可以在该中心得到共享，提高信息数据的流畅性，节省信息资源。与此同时，审计人员应该积极开展大数据辅助审计，更新审计方法和技术，借助信息化完成审计。如果没有相应的IT审计人员，也可以考虑委托第三方专业机构进行信息审计。

（四）总结

尽管S院目前的审计工作与现状存在着许多问题，但是结合审计署11号令和委16号令的相关内容，通过获取领导层重视，加强制度建设，审计专业人才队伍建设，积极推动医院信息化建设和利用信息化手段开展审计工作，在拓宽审计工作范围的条件下，加强与突出审计结果的运用，充分发挥审计的提质增效和服务建议的职能，才能提高医院的运营效率，降低医院风险，促进医院的健康发展。