浅谈企业内部控制建设的策略

2019-08-30刘永清

财经界·上旬刊 2019年8期

刘永清

摘要：我国市场经济不断完善，企业面临的竞争也越来越激烈，为了提高自身竞争优勢，企业也加快内部控制建设。本文通过分析我国企业内控建设和实施过程中存在的一些问题，对优化企业内部控制体系提出了几点建议，旨在帮助企业加快内控建设步伐，使其为企业经营活动合规、高效运行提供保证。

关键词：内部控制问题策略

一、企业内部控制制度建设的必要性

内部控制是现代企业管理的重要内容，通过实施有效的内部控制，可以帮助企业规范作业流程，保证经济活动的效率和效果，还能减少企业舞弊、造假等情况的发生。具体而言，企业做好内部控制能为其带来以下几点优势：（1）保证企业资产安全。内部控制制度对资金使用审批程序和权限有严格的限制，并且在企业采购、销售等环节也有明确的管理规定，能够防止企业资产使用的透明性和计划性，有效防止内部员工暗箱操作，损坏企业利益;（2）提升企业会计信息质量。内部控制规范企业各项经营活动流程，对会计信息要求较高，并且还强化了内部审计的作用，对规范会计制度、强化会计信息真实可靠性有较强的作用，所以企业通过实施有效的内控制度可以提高会计信息质量。

二、企业内部控制建设中存在的问题

（一）内控意识薄弱

我国的内控基本规范已经颁布了10年，一直提倡企业进行内部控制建设，但是目前大多数企业的内部控制仍是流于形式，并没有对企业经营活动产生影响，这主要是因为在企业经营管理过程中，管理层以及职工没有树立内控意识，也没有适合企业本事经营特征的内控制度。具体表现为：（1）管理层对内控建设的不重视，这种现象在一些中小型企业尤为明显，在这类企业，管理层受到的约束较小，他们通常会根据自己的意志来经营管理公司，也就不愿意制定各种规定、条例来规范企业的日常经营活动，所以内部控制建设一直未得到有效实施;（2）管理层及员工对内控的认识不全面。现在有很多企业为了满足监管部门的要求，不断完善内控建设，但是他们没有摆脱传统的管理模式，只是对一些内部规范进行修改和完善，没有形成系统的内控体系，使得内控制度并未发挥该有的作用。

（二）信息沟通不畅

信息是企业管理层进行决策的重要依据，《企业内部控制基本规范》明确提出，企业要建立良好的信息与沟通机制，便于信息及时传递，各种问题能够得到有效沟通和反馈，进而为企业内控实施提供保障。但是目前企业跨区域、跨行业经营的现象越来越普遍，组织结构逐渐复杂，对内部信息传递和沟通带来了许多阻碍，信息滞后、失真等现象普遍，而且员工与领导层之间的沟通渠道较少，使得领导层对基层员工的工作环境、工作内容以及他们对企业的评价了解不够，同时员工对领导层下派任务的具体要求并不清楚，这不仅会加深员工与管理层之间的矛盾冲突，还会影响日常工作的效率和执行效果。

（三）缺乏有效的监督机制

我国企业的监督大都是依靠外部审计完成的，内部审计部门的独立性较差，无法对企业日常活动进行有效监督，这就会造成企业无法及时发现内控实施过程中存在的一些漏洞并加以更正，降低了内控建设的效率。

三、加强企业内部控制建设的策略

（一）增强企业内控管理意识

企业管理层以及普通员工都应该重视内部控制建设，并积极参与其中。因为管理层要对内控的科学性、合理性以及实施的有效性负责，所以管理人员应该摒弃对内部控制的偏见，学习内控相关知识，并指导企业内控体系的构建。其次，企业应该加强员工内控意识的培养。内部控制主要是矫正员工在工作过程中的不合理行为，使得各种经济活动更加协调、高效，在这个过程中员工要直接参与其中，所以一定要调动员工的积极性。企业可以对员工进行主题培训，使其对内控的应用条件和具体要求以及作用有更全面的了解，引导他们在日常工作中将内部控制思想融入其中。最后企业应该在员工岗位设置方面做到权责分离，相互牵制，为内控的有效实施提供良好的内部环境。

（二）优化信息沟通渠道

信息是企业管理层决策的依据，内控的实施过程中信息与沟通是必不可缺的。企业可以从三个方面对企业信息沟通进行改善：（1）构建信息沟通平台。目前网络技术发展迅速，这为企业构建信息沟通平台提供了机会，企业应该通过某些软件系统构建高效的信息沟通平台，让信息传递更加及时，减少因人为原因造成信息失真等现象，而且信息平台的应用也便于各个部门对其掌握的信息及时分享，让企业经营者对内部经营情况有准确、及时、全面的了解;（2）加强非正式沟通的应用。内部沟通包括正式和非正式两种方式，正式渠道的沟通虽然能保证沟通内容的保密性，但是其耗时较长，缺乏反馈和互动，而非正式沟通就克服了这种缺点，不受时间、地点以及岗位的限制，遇到问题及时反映沟通，不仅能让领导层掌握更全面的信息，提高决策的准确性，还能促进员工之间、员工与领导层之间的沟通，增强企业的凝聚力;（3）注重企业与外部的信息传递和沟通。市场经济时代，企业与外部环境的联系更加密切，也容易受外部环境的影响，如果企业与外部的信息沟通能力较强时，能够及时发现产品市场以及消费者市场的变化，并采取相应的措施，将会有效规避企业的经营风险。

（三）健全企业监督机制

监督机制能够保障企业的各项活动有序进行，所以企业想要健全内部控制制度，必须要依靠内部监督不断找出各种弊端并加以改进。首先，企业应充分发挥内部审计的作用。企业的审计部门应该具备较强的独立性，使审计人员能够有足够的权力按照法律法规要求对企业的各经济事项进行监督审核，加强成本控制，提高企业自我约束能力;其次，企业要进行不定期检查。定期检查会给各个部门或者个人以充足的时间准备，不利于企业发现各个经营环节的漏洞和舞弊行为，所以企业可以进行不定期检查，对发现的各种问题进行优化改进，并减少各种舞弊行为;最后，企业应该根据监督结果对内控实施的有效性进行评价和改进。监督只是为了及时发现内控实施过程中存在的各种问题，最终目的是对这些问题加以改进，进而提升内控的有效性，所以企业在建立健全的监督机制过程中还有加强对内控实施结果进行分析和评价，针对分析结果不断对修正内控制度，使其能够保障企业的经营活动合法合规，并提高企业的经营效率。

四、结束语

内部控制能保证企业资产的安全，并能提高企业会计信息质量。近几年还有企业都很重视内控体系的构建，虽然大多数企业也制定了相应的内控制度，但是仍存在许多问题：企业内控意识薄弱，一些内控制度并不适应企业的经营要求，也缺乏有效的信息沟通平台和监督机制，所以企业应该针对这些问题进行改善，不断优化企业内部控制制度的构建和实施。