李晨溪 李娟 侯玮

【摘要】  文章以2004—2011年沪深A股上市公司为样本，实证研究外部审计抑制上市公司账目差错的影响，并分析异质讯息系统环境对此影响作用的差别。研究发现会计师事务所具体规模、审计费用、审计任期、标准审计意见的出具、具备审计专业擅长特征与账目差错出现的概率呈现负相关关系，而事务所变更与账目差错发生的概率正相关;讯息系统环境发展水平能强化事务所具体规模、审计任期、审计意见类型以及审计专业擅长对账目差错的抑制作用。

【关键词】  外部审计;讯息系统环境;账目差错

【中图分类号】  F239.4  【文献标识码】  A  【文章编号】  1002-5812（2019）13-0012-09

一、引言

近几年，我国上市公司出现几起重大的上市公司财务重述，尤其是2014年的“獐子岛”与2015年华泽钴镍财务丑闻事件。这两家公司在发布财务重述公告的时候，股价急剧地下跌，降低了投资者的信心，给资本市场以重创。随后，证券监管部门对这两家公司以及发生账目差错时的审计机构——大华和瑞华会计师事务所进行了惩罚。由此可见，上市公司与会计师事务所都应当对账目差错承担一定的责任。

错报，也就是账目差错，是导致财务重述发生的重要原因，如果企业在报表账目中存在错报，那么在未来期间便会发生财务重述修订。目前，账目错报有两种类型：一是记录会计结果失误，违背客观原理，与事实不符，存在故意降低或粉饰会计报表的现象。二是记账技术的不恰当，例如资产负债不满足平衡关系，总账与明细账的勾稽关系不对等。……