韩寿云

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。一个有效的内部会计制度应保证企业的业务活动按照适当的授权进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。

财政部为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，先后下发了多个文件，指导企业的内部会计制度建设。但是某些单位或企业仍存在不制订内部会计控制或不执行已制定内部控制的情况，笔者在参与某单位审计工作时，发现某单位制订的内部控制不完善，不严格执行内部控制，出现账务混乱，财务核算存在较大漏洞，造成严重后果，公司多人因犯罪行为锒铛入狱，令人深思。现于大家探讨于下：

一、单位的基本情况

山东A有限公司（以下简称A公司）为国有企业，主要从事药品、药材、医疗器械的购销业务，下设地产分公司、零售店等部门。地产分公司负责中药材原料的购销业务，地产分公司实行独立承包、上缴利润的经营方式，由A公司提供资金与经营场所，地产公司承担其职工工资及业务费用，并按照年利率7.2%交纳资金占用费，公司不再经营地产业务。地产分公司每年完成一定的销售任务，实现一定的毛利，在销售任务内销售税金由公司承担，超过销售任务部分的税金由承包人承担。……