谭莉

摘要：国有企业进入到市场环境中参与竞争，组织管理上就需要做出改变。企业的竞争力提高不仅在于生产经营，管理也非常重要，特别是企业的内部控制管理要做到位，对于推进国有企业改革至关重要。当前国有企业发展受到外界环境的影响，这也意味着内部控制工作至关重要。制定內部控制管理制度，充分发挥其指导作用，促使其制度化、规范化，以更好地发挥管理价值，推进企业发展。本论文针对国有企业内部控制制度的问题及对策展开研究。

关键词：国有企业;内部控制制度;问题;对策

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）015-024-02

引言

企业内部组织建设中，内部控制是一种运行机制。要更好地发挥内部控制的作用，就要将相应的制度制定出来，并落实到具体的工作。企业的生产经营中，内部控制可以确保企业发展的稳定，避免财务报表信息失真。长期以来，国有企业虽然实施内部控制管理，并采取制度化的管理模式，但由于国有企业的组织结构变革速度慢，且没有在内部控制管理上从企业的发展实际出发予以创新，制度的调整存在滞后性。国有企业要跟上市场经济的快速发展节奏，就要对企业的管理体系进行优化，将企业内部控制体系构建起来，发挥制度的作用，包括目标的设定、风险评估、控制环境的设定、控制活动的展开以及控制信息的沟通和监控等都能够做到统筹运行，这是提高国有企业市场竞争力的关键。国有企业内部控制体系见图1。（图1：国有企业内部控制体系）

一、国有企业内部控制制度问题

（一）内部控制制度没有积极落实

国有企业的内部控制制度虽然已经制定，但由于没有落实牵头负责人，使得制度不能很好地渗入到各项工作中，无法发挥其指导作用。内部控制制度没有积极落实，其应用就无法与生产经营业务紧密结合。企业的管理人员管理观念没有及时更新，没有深入理解内部控制的作用及运用制度发挥的作用，导致内部控制制度被束之高阁。在企业的日常管理中，管理人员往往按照主观想法开展工作，而非及时完善并有效执行内部控制制度。

（二）内部控制制度没有用于实务

企业的内部控制工作没有从实际生产经营情况展开，导致内部控制工作不能发挥效应。企业在落实内部控制制度的时候，没有从企业的实际出发，而是引进国外企业的先进控制机制，且制度没有结合中国国情以及企业的运行实际做出调整，使得内部控制制度缺乏针对性，不能有效落实。

二、国有企业内部控制制度问题的解决对策

（一）将内部控制制度落实到责任人，明确责任权限

内部控制制度要起到约束作用，就要将制度落实到责任人，明确其管理权限，而且控制工作要独立展开，才能对企业的领导和员工起到约束作用。内部控制制度对于不同的岗位要有不同的规范和内容，且内容不能重叠。责任主体所承担的责任明确，而且管理清晰，避免内部控制工作存在责任不到位或者越权的现象，影响管理效能。

（二）优化内部控制制度环境，提高内部控制质量

优化内部控制制度环境，就是要发挥环境对企业管理人员潜移默化的指导作用，帮助他们树立内部控制意识，使其带头遵守内部控制制度，严格按照制度实施管理。将科学合理的企业组织机构建立起来，对各个部门进行优化，避免部门人才闲置，也防止人才一身多职，影响工作质量。内部控制要讲究效率，制度的作用是不可忽视的。

国有企业要注重内部控制工作人员的职业素质培养，提高他们的专业素养。在内部控制人员的选拔中，要对专业有更高的要求，入职的门槛也要高一些，使得内控队伍的整体专业知识水平高。为了让内控人员的工作有更好的水准，将积分制管理系统建立起来，使得内控人员完成日常管理工作的同时，还要不断提升自身的职业素质，具备预防风险的能力，从而强化内部控制管理工作，提升企业的品牌形象。

国有企业要做好内部控制工作人员的培训工作，不局限于企业内部培训，应给予优秀员工公派学习的机会，学成归来应加强对其他工作人员的指导，让优秀人员在员工群体中成为典范，发挥带头作用，其价值也得以充分发挥。（图2：员工积分制管理系统）

（三）制定内部控制维护程序，实现信息化控制

国有企业的内部控制管理中，将信息技术充分运用起来，实施信息化管理，使得内部控制管理更具有时代感，制度更好地发挥作用。信息化系统的运行，使得内部控制制度不断完善，而且企业内部控制应用了先进技术，控制效率更高，获得良好的控制效果。

从国有企业的长远发展角度而言，还需要做好内部控制维护工作。国有企业的内部控制工作中，人力资源控制是重要的内容。应用信息技术将人力资源控制信息系统构建起来，将人员管理与企业战略管理整合，制定内部控制维护程序。随着系统的运行，人力资源的内部控制所发挥的作用就更为明显。发挥制度的维护和指导作用，人力资源管理更符合企业发展规划。将人员的招聘和人才培养纳入到内部控制管理中，从企业发展的角度出发完善用人制度，以提高对人才的吸引力，实现内部控制的专业化运行。人力资源管理中构建的控制信息系统见图3。（图3：人力资源控制信息系统）

三、结语

综上所述，国有企业的组织管理中，内部控制是重要的内容，发挥制度的约束和指导作用，可以强化企业内部控制力度，使得企业的组织管理有据可依，实现了管理的规范化。企业要在行业市场中提高竞争力，就要高度重视内部控制工作。当前国有企业的内部控制管理中，虽然制定了相应的制度，但是并没有积极落实，没有获得预期的效果。对于此，需要针对性地采取措施解决，确保国有企业持续稳定地发展。