熊燕

[摘 要]新时期背景下，随着社会的进步，企业在发展过程中对内部控制体系的重要性有了更深的认识。本文首先对新时期中企业内部控制体系的必要性做出归纳，针对当前企业内部控制管理工作中存在的问题作出分析，最后通过完善内部控制管理制度、优化企业内部控制流程、建立完善的内部监督机制、构建企业文化建设四点策略的分析，为新时期企业设计内部控制管理体系提供建议。

[关键词]新时期；企业管理；内部控制体系

1 引言

内部控制是企业进行日常经营管理的主要手段，通过内部控制能够对企业经营发展过程中的实际情况有综合全面的了解，为企业的可持续发展奠定良好的基础。而在市场经济体制下，许多企业内部控制管理还存在许多漏洞，对企业的健康发展产生了严重影响。对此，企业的管理人员应对企业内部控制相关工作有足够的重视，构建完善的内部控制体系，确保企业的健康发展。

2 新時期下设计企业内部控制体系的必要性

在企业的日常管理工作中，内部控制体系有着重要的作用。内部控制体系的设计并不意味着要将现有的管理制度全盘否定，而是在原有制度的基础上，对其存在的漏洞与不足进行完善补充，使企业的管理制度更加科学，具备流程化、系统化的特征，企业内部控制体系的设计需要结合企业实际的发展情况进行制定，而不能单纯的将内部管理做简单的叠加。企业内部控制体系是将企业内部中行使不同管理职能的制度与部门进行系统的整合管理，其主要目的在于对企业内部进行风险防范以及有效的监管，在企业内部建立全方位的过程体系，通过关键控制点及流程形式体现企业生产经营过程中所形成的管理规范[1]。

3 企业内部控制工作中存在的问题

3.1 企业管理人员内部控制意识不足

我国的社会经济在有限的时间里得到了高速发展，在个这过程中，一些中小企业为实现经济效益的快速增长，对企业内部的管理工作没有投入过多的精力。其中的原因在于一些企业领导及管理层的管理意识还没有发生转变，还没有意识到传统的经营、管理理念已经很难适应当前时代发展的速度。而一些管理人员并没有将企业的发展状态与自身的实际利益相关联，导致其在管理的过程中秉持“无功无过”的想法进行决策，严重滞缓了企业的发展[2]。

3.2 企业内部控制制度不完善

我国中小企业内部控制制度不够完善也是影响内控工作进行、甚至影响企业发展的重要因素之一。内部控制制度的设计欠缺合理性，具体管理内容不够完整，使管理制度缺乏相应的约束力与管控力是许多企业在管理制度上存在的主要问题。甚至一些企业并没有建立完整的内部控制体系，仅仅依靠简单的操作流程进行管理，管理流程也较为形式化，不利于企业的稳定发展。

3.3 企业内部缺少有效的监督机制

企业内部监督体系是确保内控管理工作能够有效落实的重要构成，同时也是保证企业会计资料真实性的重要措施。但当前大部分企业中并没有设立专门的审计监督部门对企业内部的工作进行有效的监管和促进，这导致企业在管理工作中，许多制度无法得到及时有效的落实，容易出现因不规范操作而加大企业的风险。

3.4 企业内部文化缺失

企业文化在企业可持续性发展过程中有着重要的指导作用，是企业在长期经营过程中形成的独特文化，能够体现企业的经营准则、经营作风、企业精神、道德规范、发展目标等内容。而在一些中小企业中，还没有建立企业自身的企业文化，在经营过程中没有明确的方向，在内部管理上没有同意的标准，致使员工在工作过程中态度松散，使企业内部控制的效果受到影响。

4 新时期背景下设计企业内部控制的策略

4.1 完善内部控制管理制度

在当前新时期这一背景下，企业的内部控制管理对企业的长久发展有着至关重要的作用。对此，企业应首先加强企业管理人员的管理意识，根据企业自身的发展情况与实际问题，对企业的内部控制管理制度加以完善，使其能够发挥其相应的约束力与管控力，对企业内部的工作流程及方式加以规范。在管理制度中应明确管理人员的管理权限及职责，将具体的权责进行明确的划分，从而使企业内部管理工作更加流程化、合理化。

例如，某企业通过建立清晰的目标分解机制破解其企业内部官僚化严重的问题。通过企业自上而下的目标分解工具，确立只能部门的目标，建立相应的内部管理制度和绩效激励机制。在企业内部流程体系中，明确各个环节相关的流程负责人，对工作结果负有相关的责任，对流程内设计到的岗位责任分工与标准进行合理的调整，从根本上改善企业内部管理官僚化的作风。

4.2 优化企业内部控制流程

作为内部控制制度的核心，内部控制流程是始终贯穿于企业日常业务活动的基本控制步骤，需要与业务流程相吻合。企业在进行内部控制制度的设计时，应根据企业的控制目标来进行控制流程的设计，对企业在经营与发展过程中存在的风险进行关注和预测，根据不同业务中存在风险的差异性，明确各个关键控制点上具体的业务目标与风险、控制措施、主要负责部门、控制手段等管理内容。在此基础上对企业现有的经济业务进行整合分类，从而保证制度设计的合理性。在进行控制流程的设计时，企业管理人员应动员普通员工参与到制度流程的优化与制定工作中，对员工提出的建议进行参考及采纳，确保控制流程的完整性、科学性及客观性[3]。

4.3 建立完善的内部监督机制

我国一些企业在发展过程中也尝试建立内部控制体系并落实，而因为一些相关负责人的内部控制意识薄弱，使内部控制制度并没有得到有效的落实，没有取得良好的执行效果。久而久之，内部控制的管理工作变得流于表面，形式化严重。导致这一问题出现的原因是企业在建立内部控制体系的同时，忽视了监督机制的监管与督进作用，使管理制度没有得到有效的落实。因此，企业需要在建立管理机制的同时，设立相应的内部监督机制。确保监督评审程序的合理性，使其能够对内控管理工作中存在的缺陷进行及时的发现，提出相适应的解决对策。

例如，某企业以审计工作作为重点的监督手段，充分发挥其监督职能，为企业经营提供纠错的建议作用。构建完善、畅通的信息反馈渠道，使相关管理人员以及员工在发现企业内部控制管理问题时，能够及时反馈相关问题，提出改进建议，群策群力，使企业内部控制工作中的问题能够得到及时的处理，为企业的健康发展做有效的支撑。

4.4 构建企业文化建设

企业文化代表着一家企业的精神面貌，在整体的发展方向上有着重要的引领作用，同时在企业内部的管理工作中，是相关制度、标准制定的基本参照。因此，企业领导需要以展现企业积极向上的发展愿景、具有创新意识的企业精神、诚实守信的经营理念为中心，根据企业自身的发展方针来制定合理的企业文化，在此基础上塑造企业的品牌形象。在企业文化的建设中，适当融入生产，管理经营等内容，以实现发展战略与文化建设的有效结合。其次，在企业文化建设的过程中，企业的领导以及各部门的管理人员应充分发挥主导作用，在日常工作中以企业文化中的精神内涵作为标准，以自身脚踏实地的工作作风及精神意识树立榜样，营造企业内部积极向上的工作氛围。最后，在企业发展中不断推动企业文化的宣传，加强员工的团队协作意识，提升其自身的责任感、使命感以及风险防范意识，推动各部门、各层级进行有效沟通，创设出良好的团队氛围。

5 结 论

综上所述，完善的企业内部控制管理机制对企业的发展有着至关重要的作用，因此，企业管理人员需要对此有充分的认识，基于企业文化制定科学合理的企业内部控制管理制度、优化控制流程、建立完善的内部监督机制，确保内部控制体系能够发挥其作用，为企业规避发展过程中的风险，促进企业的健康成长。

参考文献：

[1]曹思奇.风险管理视角下中小企业内部控制构建的思考[J].商业经济，2018（2）：16-17，33.

[2]吴桂英.企业内部控制设计及执行的几点思考[J].中小企业管理与科技，2015（11）：10.

[3]王萌.信息化条件对企业内部控制的思考[J].全国商情，2016（32）：100-101.