管静 南昌工程学院 经济贸易学院

一、YBT审计失败案例回顾

2017年YBT公司因为涉嫌信息披露违法而收到了证监会的调查通知书。经证监会调查核实，YBT公司的全资子公司于2015-2016年9月通过虚构海外工程项目、虚构国际贸易和国内贸易等手段，累计虚增营业收入约5.8亿元，虚增利润近2.6亿元，其中2015年虚增利润占当期利润总额约73%，2016年虚增利润占当期利润总额约11%。2017年12月证监会责令YBT公司整改并罚款60万元，对董事长、财务总监等相关责任人处以警告、罚款和年限不等的证券市场禁入。2019年5月对ZH会计师事务所及注册会计师进行处罚。

二、YBT审计失败的原因分析

（一）审计主体方面

1.注册会计师独立性的缺失。在YBT公司财务舞弊案件中，ZH会计师事务所曾在公司重大资产重组期间为其子公司提供审计服务，审计人员与被审计单位产生了亲密关系，导致在审计过程中注册会计师并能保持一贯的职业谨慎，没有实施进一步审计程序。

2.注册会计师专业胜任能力不足。在YBT公司案例中，审计人员在实施审计前没有根据自身的能力承接业务，而且在不同的审计阶段过程中，注册会计师并没有保持应有的职业怀疑。在收集审计证据时没有保持高度的职业敏感性和道德判断力，在明知管理当局可能存在舞弊或某些审计事项存在疑点时，依然作出不真实的决定。

3.审计程序的不妥。在YBT公司案例中，由于注册会计师在实施实质性审计程序的时候并没有执行有效细节测试，而且也没有检查其建筑工程合同、会计凭证等相关的资料。……