张霖 青岛市即墨区卫生计生会计核算中心

前言：完善财务内部控制对医院的长远发展有着深远的意义，不但可以促进医院重视自身的财务管理功能，从而充分调动医院的可利用资源，而且可以减少财务风险发生的概率，最大限度发挥医院各项资源的利用效率，为医院全面协调可持续发展提供保证。

一、医院财务内部控制的不足

（一）没有建立财务内部控制的思想。工作人员对内部控制不重视，医院的财务管理工作流于书面形式，这些都不利于财务内部控制工作的实行和深入开展。医院财务管理与内部控制是相辅相成的关系，有效的内部控制能促进财务管理的规范，同样规范化的财务管理有助于内部控制的顺利实施，但部分医院将财务管理和内部控制进行了分割，导致内部控制的理念没有落实到每个员工身上。归根结底是由于医院没有重视起财务内部控制，导致财务内部控制未能发挥出应有的效应，容易造成资源浪费，更有可能埋下贪污的隐患。

（二）会计基础工作不规范。医院存在着会计基础工作不规范的问题，财务内部控制有很多会计基础薄弱的环节，例如会计报表失真，会计科目胡乱使用，导致会计核算出现紊乱，记账凭证使用不规范等，这些都会导致医院的财务内部控制能力薄弱。

（三）内部控制制度未与风险机制相挂钩。某些医院内部控制制度不健全，未与风险机制相联系，在进行内部控制时未能及时把握住风险节点，同时也缺乏相应的风险防控措施，致使风险来临时只能被动应对，不能对风险进行有效的防范及应对。……