叶华

【摘 要】作为财务人员应严格执行国家的财务相关规定，按照正确的流程进行各项财务方面的操作，从而为企业做好资金的把控，为企业的发展贡献一份力。论文主要概述了财务领域出现腐败的原因和构建财务腐败风险管控体系，对加强财务人员的廉洁从业进行了探究。

【Abstract】 As the financial personnel， they should strictly implement the relevant financial regulations of the state， and carry out various financial operations in accordance with the correct process， so as to do well the fund control for enterprises and contribute to the development of enterprises. The paper mainly outlines the causes of corruption in the financial field and the counstruction of a risk management and control system of financial corruption， and explores how to strngthen the integrity employment of the financial personnel.

【关键词】财务人员;廉洁自律;从业

【Keywords】 financial personnel; honest and self-disciplined; employment

【中图分类号】F230                                         【文献标志码】A                                            【文章编号】1673-1069（2019）03-0065-02

1 财务领域出现腐败问题的原因

1.1对财务腐败风险的重视程度不够

部分企业的领导管理者对财务工作没有足够的认识和重视，对廉政风险防控机制建设也不是很了解，财务相关制度的学习更是消极应对。其认为财务的相关纪律、制度都是财务人员的工作，对财务的监管比较松懈，可能会导致财务腐败的现象发生。

1.2 内部机制不健全

现阶段，企业的内部监督机制不健全使得在财务方面监督的程度比较弱。有些企业的领导常常为了自己的利益，对财务工作进行干扰，影响财务人员的正常工作，难以真正发挥财务监督管理的职能。同时，有的单位财务审批流程设计不科学，存在一定的缺陷，使得部分财务人员有机可乘。

1.3 财务人员专业素养不一

在企业中存在财务人员专业水平和业务能力参差不齐的问题，有的财务人员都没有进行过正规的培训，导致财务人员的素质较低。同时，部分地区的部分企业中财务人员还是进行手工记账，没有会计科目，在此种情形下，可能会存在财务人员腐败现象。

1.4 审计职能作用发挥不充分

现阶段，有的企业为了节省建设成本，没有设立专门的审计部门，只是通过组建纪检监察小组来进行财务的审计工作，但小组的成员并不具备专业的审计技能，使得财务工作的漏洞无法审计出来。有的企业虽然进行了审计部门的设置，但不具有相对独立性，与企业的纪检部门存在职能冲突，难以发挥真正的作用。

2 构建财务腐败风险管控体系

为了防止财务人员出现腐败现象，有效保障企业的资金，应建立财务腐败风险管控体系，如下图所示：

[财务风险区分        财务权力分类          权力行使流程        固化制度流程]

2.1 财务风险的区分

就财务风险而言，其主要分为三个方面，即制度机制风险、岗位职责风险、思想道德风险。通过对三个不同风险点的查找，可以使企业不同管理岗位的人员对风险进行有效识别，从而使不同管理岗位的人员对自身拥有的权力进行审视，从根本上对腐败风险进行把控。

2.2 财务权力的分类

按照企业职能的划分，行政管理类、财务分配管理监督类和其他类是财务权利的主要三类。通过对财务权力的划分，能够掌握权力的种类、权力运行的重点和核心，从而对权力进行规范，避免出现财务方面的问题。

2.3 描述权力行使流程

在对不同权力进行梳理后，应对相应的责任和义务进行明确，从而构建相应的权责制约机制，该机制一定要遵循权责相等的原则。从而使得内部管控的工作能够得到完善和优化。另外，还要強化岗位职责，监督和制约权力。

2.4 固化制度流程

完成上述工作后，进行不同权力制度的拟定和完善，并将其纳入制度体系中，从而让权力变得制度化、规范化，进而促进权力的有效运行，发挥其真正的作用。

3 加强财务人员的廉洁从业

财务人员的廉洁自律主要是靠自我约束、自我修养和外界的审计监督等来实现，从而防止出违规、违纪。为了提高财务人员的廉洁自律，应不断强化财务人员的意识，主要包括以下几种：

3.1 法律意识

财务人员要具有一定的法律意识，才能在一定程度上提高自身的廉洁自律。具体做法为：其一，不断学习国家的财经法规，将他律转化为自律，不断增强自律能力;其二，克制自身的一些不良思想或者错误倾向，坚持做到违规钱物不取、不义之财不拿。

3.2 慎独意识

当“外力”约束比较缺乏的情况下，要求财务人员应谨慎、洁身自好，要具有较高的职业道德水准，不断强化自身的政治觉悟，保持头脑的清醒，拒绝一切腐败现象。树立慎独意识，即独善其身、慎行其事[1]。

3.3 自省意识

财务人员要时时对自己的理财言行进行检查，避免影响财务工作的作风。财务人员应将管好财、理好财、用好财、内强素质、外树形象作为自身的座右铭，做好自身的财务工作，为企业把控好财务关，同时还不断提升企业的社会形象。

3.4 被监督意识

财务人员应自觉接受监督，从而做到真正的清正廉明。同时通过监督和审查还可以找到自己发现不了的问题，从而有效处理各种纰漏，避免财务事故的发生。财务人员应主动接受审计、纪检和群众等方面的监督，从而樹立自身的良好形象，为企业提供更好的服务，促进企业的发展。

3.5 防微杜渐意识

就违规违纪人员来说，大部分都经历了一个渐变的过程，常常是对一些小的事情不注意，日积月累，从小事情变成了大事情，量变到了质变，陷入深泽无法自拔。因此，财务人员应从细微处着手，反对奢侈浪费，坚持厉行节约，树立防微杜渐的意识，抵制各种腐败思想的侵蚀。

4 案例分析

4.1 案例背景

浙江某机电公司的招股书及首发申请于2011年2月14日通过了证监会审委的审核。在2011年，光伏行业发展并不是很好，但该公司前三个季度净利润已经达到了2122.97万元，超过公司上年全年的67%以上。与此同时，单晶硅生长炉和多晶硅铸锭炉是该机电公司的主营产品，从招股书上的数据分析得知，前三个季度该公司的单晶硅生长炉毛利率已高达54.48%，比上一年增长很多。2009年，该机电公司被评为高新技术企业，享受一定的优惠税收政策，相关资料显示，该机电公司2008年的营业收入为1.76亿元，经相关管理办法规定，高新技术企业的资格认定需满足以下条件：2009年销售收入在5000～20000万元，研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于4%。对比该公司2008年相关研究费用金额，发现公司的研发费用为355.85万元，占销售收入总额的比例在2%，没有达到上述规定的要求。然而在招股书上报填的金额为1003.93万元，占到的比例约为5.7%。对于研发费用的差异，晶盛公司在招股书上进行了解释，即355.85万元转入了管理费用研发经费科目，其余的648.08万元转入了主营业务成本科目，是用于新型全自动单晶炉产品的试制，并将产成品销售给客户[2]。

根据招股书上所载，该机电公司在2009年12月被认定为高新技术企业，公司享受了15%所得税率的优惠期限为2009—2011年，为了持续享有15%的所得税优惠，该机电公司对2008年的研发费进行了造假，造成了一定的违规行为。

4.2 资料分析

对相关数据进行分析发现，与高新技术企业资格认定条件（4%）相比，该机电公司实际的研发费用总额占销售收入的总额比例（2%）明显较低，而其招股书上却宣称其比例为5.7%，且符合高新技术企业认定资格，此处怀疑存在财务造假。另外，其中的355.85万元转入了管理费用研发经费科目、648.08万元转入了主营业务成本科目，可以看出企业没有合理划分这部分内容，将研发费用计入生产费用是错误的，因此该企业的这种做法被认为财务造假。

5 结语

总之，廉洁自律是财务人员需具备的基本素质，廉洁是一种境界、自律是一种力量。财务人员的廉洁工作很重要，不仅涉及企业资金的问题，还会涉及法律的问题，为了自身的发展，财务人员应树立正确的三观，做到廉洁自律，从而创造企业效益和社会效益。

【参考文献】

【1】李晓鹍.部队院校财务人员如何树立廉洁自律意识[J].纳税，2018（04）：64.

【2】闫慧芳.提升高校财务人员综合素质加强高校财务队伍建设[J].商业经济，2014（06）：80-81.