徐耀庆

【摘 要】在当今新形势下，审计范围不断延展，审计方全覆盖压力不断增大，审计负责人必须迅速适应新形势，转变审计思维模式，不断提高审计工作能力水平，履行审计确认和咨询的功能，发挥审计免疫系统作用。尤其是2018年，审计署11号令的出台，要求内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景，对审计部门负责人的要求不断增高，因此，如何当好高校内部审计部门负责人成为一个新的课题。

【关键词】高校;内部审计;负责人;沟通

一、政治站位高，战略性强

党的十九大对统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局作出了全面部署，从“健全党和国家监督体系”角度，提出“要改革审计管理体制”，建立“党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系。”明确了审计地位和相对独立行事审计监督的权力。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议重要讲话指出，要加强对内部审计工作的指导和监督，充分调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。政府工作报告中又从“全面加强党风廉政建设”的角度谈到“加强审计监督”，把权力关进制度的笼子。审计署修订出台《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署第11号令），审计署党组书记、审计长胡泽君在全国审计工作会议上指出：内部审计作为单位经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的重要制度设计和自我约束机制，其工作越有效，单位出现违法违规问题和绩效低下问题的可能性就越小。蔡奇书记在市委审计委员会第一次会议上讲话，强调要进一步增强责任感、使命感，坚持以首善标准做好北京审计工作;要切实加强党对审计工作的集中统一领导，全面落实好审计工作重点任务，深入推进审计改革创新。因此，审计监督在国家监督体系中发挥着越来越重要的作用。

综上所述，审计部门负责人不仅要从经济上、法制上认识审计工作，更要从政治上，从全面从严治党的高度认识审计工作，认真贯彻中央精神，落实市审计工作会议精神，充分发挥审计“免疫系统”作用，服务高校发展大局，促进学校依法依规、合理有效使用财政资金，促进党风廉政建设，使干部能够履职尽责、廉洁从政。

二、职责履行严，原则性强

作为内部审计部门与政府审计或社会审计不同，政府审计具有强制性，社会审计具有很高的流动性，而内部审计负责人属于单位组织中的一员，需要和组织中的其他人员保持良好的人际关系，需要有一个良好的沟通环境，因此内审负责人要想既坚持原则又要维护良好的人际关系就非常难。很多人对审计部门敬而远之，或是被边缘的现象时有发生，审计部门处于被冷落的尴尬境遇。但是作为内部审计负责人，就必定要有一定程度上的牺牲，这也是岗位职责的要求。在审计过程中，一直保持审计的中立性，坚持独立、客观、公正的发表审计意见，依法审计、敢于碰硬、敢讲真话，不拿工作当做人情交换的筹码，及时披露审计中发现的问题。在坚持原则的同时，还要善于将问题进行深入的剖析，向审计对象明确风险及其不良的后果，使被审计一方意识到风险的危害程度，接纳审计意见。

三、改进工作方式，当好参谋

都说审计不好干，不被人理解，但审计部门负责人还是要知难而上。审计的职责是监督，不坚持原则是丧失职业道德，坚持原则就会得罪人。根据内部审计的定义，审计的职责不只是监督，还有服务，真正把二者结合起来是审计部门负责人要解决的一个重要课题。作为审计部门负责人，对于违法违纪等行为，审计要发挥监督职责，是毋庸置疑的，这是铁的纪律。但是，监督不是审计的终极目的，只是一种手段，改善管理、促进发展才是最终目标。所以，审计部门在经济监督的基础上，更重要的是帮助各部门改进工作，给领导分忧解难，这样才更能体现审计的价值。

1.要有计划、分层次的开展审计工作，合理配备审计资源，避免重复审计。新形势下，各单位都要遵照审计全覆盖的要求开展工作，但是万不可眉毛胡子一把抓，没计划、没重点，最后铺了大摊子，结果重复审计或是审计效果不好。这就要求审计负责人要有良好的统筹能力，合理配备审计资源，科学确定审计重点，提高审计效能。

2.既要依法审计，坚持原则，又要严宽适度，助力学校教育事业发展。在審计过程中，要深入了解产生问题的原因，对于那些明知故犯、不务正业的，一定要依法审计，严格执行。但对于那些合情合理不合规的问题，或是财政改革不完善的问题，审计就要秉承实事求是的原则，帮助相关部门纠正，并向有关部门反映情况，协助一同改进完善才是审计应该做的。

3.深入剖析产生问题的原因，将微观问题提升到宏观管理的高度，提出有价值的审计建议。

4.抓住时机，调整结构，内外审相结合，取长补短，大力发展审计事业。

四、善于吃透三头，积极审计

要想当好内部审计负责人，必须学会吃透三头，才能在审计决策中游刃有余。一方面，是上头的精神，即全国、教育部以及主管部门对审计工作的要求，审计思想是什么，审计重点和热点是什么，就是要把握好审计的大方向。另一头，就是学校领导，学校领导希望审计监督的重点是什么，最希望审计帮助领导解决的难题是什么，作为审计部门负责人要通过审计工作或其他方式掌握相关信息和解决的方案，为领导排忧解难。最后一头，就是广大教职工关心的问题，学校经济发展运行过程中存在的掣肘和难题是什么，审计负责人应将这些问题作为审计的重点，打通经济运行不通的经络。

五、沟通技术巧，艺术性强

沟通技术的优劣是审计结果是否可以被充分利用的关键所在，人际关系处理是否妥当是营造和谐审计的重要因素。中国内部审计准则要求，内部审计机构负责人应当与组织适当管理层就审计过程中发现的重大问题及时进行沟通;内部审计机构与被审计单位进行结果沟通时，应当注意沟通技巧。对“人际关系”也做了明确的要求，即审计人员要与管理层、审计对象、职能部门以及外部机构和人员保持良好的人际关系。

作为高校内部审计部门负责人不仅要具备良好的沟通能力，又要善于营造和谐的审计环境。有人说，沟通的最高境界是“插柳不让春知道”，宜静默，不宜喧嚷，宜淡定，不宜张扬。审计部门负责人应将“沟通产生效益”作為目标，针对不同对象采取不同的沟通方式，达到审计沟通的良好效果，促进审计结果的运用。

1.在与领导沟通时，要善于利用自身的专业知识和审计理念，向领导说明事项存在的风险，提出解决问题的方案和管理建议，当好领导的参谋。内部审计工作的顺利开展首先需要得到单位领导的授权和支持。因此，与单位领导层保持良好的沟通渠道，取得领导层的重视和信任，从而提高审计的独立性和权威性。在实际工作中应定期和不定期的向单位负责人递交各种各类管理建议书和审计报告，就工作开展和有关问题及时请示汇报。通过沟通，获得领导的理解、肯定和支持，进而扩大内部审计的影响力，为内部审计人员的开展沟通打下基础。

2.与被审计部门沟通时，应站在对方的角度，设身处地为其着想，帮助分析存在问题将造成的后果，使其容易接受审计建议。审计负责人要做到以下几点：一是要有良好的综合素质和业务能力，才能得到被审计部门的尊重，实现有效的沟通。否则，对违规违纪问题就难以查深查透，与被审计单位的沟通就会困难重重，也谈不上为学校保驾护航了;二是要提高沟通能力。审计负责人要熟练掌握沟通技能，并灵活的加以运用。既要会沟通，又要巧沟通;要言之有物，言之有序，要因人因时制宜，有的放矢，灵活运用;三是要提高职业素养。审计负责人要坚持原则，清正廉洁，作风严谨，办事公正。这样才能得到被审计部门的理解和配合。

3.与外部机构沟通时。内部审计与外部审计的内容、范围、标准、依据、程序、方法等方面有很多相通相近之处。内部审计和外部审计要相互配合，减少重复劳动，提高审计工作效率。沟通方面包括：一是知识沟通，注意相互交流工作经验、学习专业知识，收集政策法规及管理信息，讨论管理薄弱环节，明确审计工作措施;二是审计范围沟通，在于外部审计机构沟通审计计划时，应考虑双方的工作，最大限度减少重复性工作;三是审计工作底稿沟通，内部审计与外部审计在必要的范围内交流相关工作底稿，利用对方工作成果，提高审计工作效率;四是审计结论和管理建议沟通，内部审计配合外审机构与被审计单位联系，沟通可能影响内部审计结果的重大事项;五是具体审计程序和审计方法沟通，内部审计应与外部审计探讨审计程序和审计方法的缺陷，并及时提请对方改正，以降低审计风险。

总而言之，审计部门负责人要紧密围绕审计的工作重点开展工作。发现问题要及时沟通，促进审计建议的采纳，取得被审计单位、组织及管理层的理解和认同，预警风险，发挥审计在内控体系中应有的作用，从而全面履行审计“确认”与“咨询”的职能。

要想当好内部审计的负责人，要处理好监督与服务的关系，准确定位内部审计，处理好微观与宏观的关系，站在更高的角度看待问题，促进教育治理体系和治理能力现代化为目标，创新理念方法，加强自身建设，不断提高审计工作的精度、深度和广度，提高审计工作质量与效率，切实发挥内部审计职能作用，积极发挥审计“免疫系统”作用，为教育改革和发展保驾护航。

参考文献

[1]金正谋.当好合格审计局长的实现路径[J].审计月刊，2017，（8）.

[2]汪照全.浅谈如何当好新形势下的审计处长[J].中国审计报，2015.

（作者单位：北京财贸职业学院）