叶苹

摘要：随着高校建设规模的不断扩大，高校基建建设工程项目投资不断增加，内部审计存在的问题日益突出，国家教育部也越来越重视内审，并要求高校实行建设工程管理审计全覆盖。文章对当前高校基建工程内部审计存在的主要问题进行分析，并提出相应对策。

关键词：高校;基建工程;内部审计;问题;对策

随着我国教育事业的发展，投入到教育基本建设资金不断增加，建设规模不断扩大，为了提高资金的使用效益，降低工程造价，节约工程投资，国家不断对高校审计工作提出要求，特别是加大对基本建设投资资金的管理，加大对建设工程项目的审计力度。而由于基建建设工程项目的复杂性，建设周期长，投资金额大，任何一个环节出现漏洞，特别是招投标和合同执行过程，都很容易引起基建审计风险事件。如何让高校内部审计充分发挥着监督作用，保障资金使用效益，是高校内部审计工作的核心内容。

一、建设工程项目的审计的主要内容

（一）建设资金来源的合法性;建设工程项目前期工作开展情况，项目立项，批准建设规模，投资总额，建设工程项目经济内容真实有效性;

（二）招投标过程的公正公平公开;

（三）建设工程实施过程的执行情况;变更及签证程序合法合规;

（四）材料设备采购、隐蔽工程的验收、竣工验收程序合法性;合同履行情况;工程支付情况;工程项目成本核算的真实性和合法性;

（五）建设工程竣工结算报告、竣工决算报表、监理单位设计单位勘察单位提交的报告真实性和合法性。

高校基建工程审计内容繁冗复杂，贯穿整个建设期间，内部审计作为第一道监督关卡，此时就发挥着重要作用，如何保证内部审计的有效性，首先得了解目前内部审计存在的主要问题，并且制定相应政策解决克服问题，才能使得内部审计的职能发挥到极致。

二、高校基建工程内部审计存在的主要问题

（一）高校对基建工程内部审计不够重视，支持力度不强。主要体现在以下几个方面：第一没有独立的审计部门，高校往往把审计部门和纪检部门合并一个部门;第二人员配置不足，审计部门一般是一个领导带一两个员工，造成工作任务非常之重。内部审计工作得不到重视和认可，内部审计也就无法充分发挥作用。

（二）审计部门缺乏专业人员。基建工程项目不仅报建程序复杂，而且专业性强，这就要求审计人员不仅需要具备审计专业知识，还需具备建设方面的专业知识。目前高校存在的审计人员大部分都是审计专业的，但是极少高校配置具有建设工程专业方面的审计人员，由于审计人员对基建工程项目的专业知识不了解，导致对基建工程项目的内部审计只能通过查看文件资料来进行一些表面现象审计，往往影响大的实质性内容无法审计到。

（三）审计人员过度依赖中介机构。审计人员在审核建设工程项目时过度依赖监理单位和第三方结算审核单位，提交的审计资料中有监理单位签字的地方就会有所松懈，甚至不认真核对该资料的内容是否真实有效，当监理单位与施工单位，施工单位与建设工程项目管理部门存在勾结时，审计人员很难察觉。当第三方结算审核单位提交了的竣工结算审核报告，就认为该建设工程项目符合程序，而没有对竣工结算审核报告用专业软件再次验证和核对。

（四）缺乏对建设工程项目进行有效的全过程监督和跟踪。原因在于：第一人员配置不足，加上全校的审计工作任务繁多;第二审计人员不具备建设工程方面的专业知识，参与到建设工程项目中也是懵懂的，如图纸不会看，招标控制价和工程量也不懂等，导致审计监督有同于形式;第三高校在内部审计时较注重竣工结算审计，而前期工作准备和施工过程中，审计人员很少参与，这对于内部审计是非常不利的;第四由于缺乏施工过程中的审计，导致对建设工程项目的变更和签证不熟悉，甚至不了解变更和签证的程序。有效的过程监督缺乏增加了内部审计的风险。

（五）高校往往忽略零星工程的审计。零星工程，由于投资规模小，无法引起审计重视，但是零星工程存在的审计风险也很高。由于零星工程标准没达到公开招标之类的，大部分零星工程都是高校内部自行采购，无形中增加了舞弊现象。

（六）竣工结算资料缺乏规范化管理。工程竣工验收交付使用后，审计部门通知建设工程项目管理部门提交相应的竣工结算资料，由审计部门采购委托社会中介进行竣工结算审核。其中的问题主要在于竣工结算资料几乎全部由施工单位提交，而提交的资料中存在结算资料不完整，签证和变更资料不规范，比如有些签证或变更只提供复印件，有些签证单编号不连续，签证单内容与实际有所偏差，或者签证单记载的价格不符合当时的市场造价信息;甚至存在补签证的情况及重复计算等等五花八门的问题，给内部审计增加了难度，加大了内部审计风险。

（七）高校对基建建设工程项目的内部审计缺乏书面审计意见。不管是抽查审计还是定期审计甚至竣工结算审计，审计完后没有出具完整的书面的审计意见，最多就是审计部门下一个加盖审计部门章的整改通知，也没有经过校领导或者审计部门领导的签字，后续也没有继续跟踪整改的进展情况。

三、高校基建工程内部审计对策

（一）高校应重视和支持基建工程内部审计工作。提高对基建工程内部审计工作认识的重要性，加强基建工程内部审计工作，把做好基建工程内部审计作为审计部门的重点工作之一，实施建设工程管理审计全覆盖。完善内部审计机构，设置独立的审计部门，配置足够的专职审计人员。

（二）加强内部审计规范化管理。建立健全学校建设工程内部审计制度，规范内部审计工作流程，并严格按照流程标准实施审计。明确规定审计部门及审计工作人员的职责，并由学校领导及时签发内部审计意见。重视审计过程产生的资料和审计结论的档案，并存档。实施跟踪制度，跟踪各部门对审计结论整改的情况。

（三）加强内部审计队伍建设。加强内部审计队伍专业化建设，不断提高审计能力。审计部门负责人应具备审计专业知识，并且具有丰富的审计工作经验;审计队伍应由财经、管理、建设工程、法律等专业背景和审计专业知识的人员组成。及时组织审计人员学习相关领域更新的法律法规，参加继续教育和培训，培养全能型審计人才，提高审计部门的审计技能。

（四）加强审计工作的信息化建设。根据教育部的意见，全面提升信息化环境下的教育内部审计能力，加快推进数字化审计方式。审计部门要适应新时代的发展，不断更新审计理念，突破审计思维，充分利用信息技术和数据软件，研究数字化审计方式，结合内部控制体系，实行联动机制，提高审计效率。

（五）对于建设工程类审计实施全过程审计。改变只重视结果，忽视过程的观念，要从前期工作，过程抓起，加强全过程的审计。审计部门根据高校的实际情况，及工程规模的大小来进行审计，不要一成不变。投资规模小的工程可以简单点进行审计，主要审计工程是否立项，立项的文件资料是否齐全;预算是否合理;招投标过程是否公平公正;施工过程是否符合规范，形成的资料是否完整;施工过程的签证和变更是否符合程序等等。而针对投资规模大或者重点建设的工程项目，这就要求进行实施全过程审计，审计部门的人员要从前期项目方案可行论证、立项到设计，招投标、施工过程、签证变更、竣工验收、结算审核到竣工决算编制等都要参与进来，做好建设工程项目事前、事中和事后的审计监督工作。事前的方案可行论证、立项和设计等工作贯穿整个工程项目建设周期，影响工程项目的造价;事中控制，主要方面在于招投标过程、合同的签订管理方面、工程进度款的确认和支付、工程量变更和隐蔽工程签证等，重点加强对以上方面的审计监督;事后做好竣工验收，资料归档、结算审核，结算审计和工程竣工决算编制的审计监督，特别是结算审核的审计。通过对建设工程项目整个过程的跟踪，深入了解工程项目，才能准确把握工程项目整个过程中存在的各种问题，分析出現问题的原因，降低审计风险，不断提高工程建设项目内部审计的质量和效率。

四、结语

综上所述，高校应重视基建工程内部审计，建立健全内审机构，提高审计人员技能，完善规范内部审计制度，推进基建工程全过程跟踪审计，实现基建工程内部审计常态化，提高内部审计风险防范意识，降低内部审计风险，合理控制工程造价，提高基建工程内部审计质量，提高高校建设资金使用效率，推动高校持续健康快速发展。

参考文献：

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[3]苑文利.工程结算视角下高校建设项目审计问题及对策[J].建筑经济，2017 （15）.