周心

摘要：财务工作信息化，一方面体现在专用财务软件的使用上，更重要的体现在Excel电子表格软件的使用上。本文将Excel的表格处理、数据分析和绘制图形的功能融入到财务报表分析中，在三张主要报表中通过实例数据分析介绍了Excel的具体应用，一方面提高公司财务人员的效率，另一方面也为企业决策提供更加准确科学的数据。

关键词：Excel;财务报表;数据分析;财务模型

随着企业经济业务的日益复杂，财务人员要处理的财务问题也越来越多，工作量大。专用财务软件主要侧重于会计核算，但是由于操作有较严格的规范，灵活性不够，因此在财务分析方面还存在着一定的局限性。Excel电子表格软件，其使用成本低，界面简单，计算和图表功能很强，在企业的财务分析、深度数据挖掘中得到了越来越广泛的应用。

一、Excel的基本功能

（一）表格处理功能

在日常生活和工作中会应用到各种表格，尤其是财会专用表格。Excel表格是由行列纵横交错的单元格组成，这些单元格在工作中被用来存储和处理各种类型的数据，如数值、字符串、时间、日期以及公式函数等。财务人员可根据工作需要对这些单元格进行字体字号、对齐方式、边框等方面的单元格格式设置，既丰富了表格的种类，也满足了财务工作中的各种制表需求。

（二）数据处理功能

Excel可以对工作表中的数据进行查找、排序、筛选、分类汇总等分析，它还拥有丰富的公式、函数，如数学函数、日期与时间函数、文本函数、逻辑函数和财务函数等，用户可以使用当前系统提供的运算符和函数建立公式，系统将按照既定公式自动进行计算，在快速计算财务数据的同时，还提高了财务核算的准确性。

（三）绘制图形功能

企业进行核算往往并不只是为了得到最终的数据，而是对数据进行对比分析，了解企业当前情况，并据此发现、解决企业中存在的问题。Excel图表是将数据以图表形式显示，使得数据更直观和生动，有利于分析数据。在Excel中，可以把工作表的数据制作成各种类型的统计图形，常用类型有柱形图、折线图、饼图等，还可以进行图表的编辑和美化。

二、利用Excel进行财务报表分析

财务报表分析又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。在企业实务中，财务报表分析主要有比率分析、趋势分析和结构分析三种。比率分析指的是根据资产负债表、利润表和现金流量表的有关数据，可以计算得出一系列的财务比率，如偿债能力比率、获利能力比率、营运能比率和发展能力比率等。趋势分析主要是将前后期的报表数据进行对比，可以计算增减变动额和增减变动幅度，并在此基础上对企业相关指标的未来走向进行预测。结构分析一般是选择某指标作为总体，计算各项目占总体指标的百分比。下面结合具体实例说明Excel在财务报表分析中的应用。

（一）资产负债表分析

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。对资产负债表进行分析，可以深入了解企业某一时刻所拥有的经济资源、资金来源与构成、企业的偿债能力等。

首先，创建一个新的工作簿，输入基础数据，得到如表1所示的A企业三年的资产负债表主要数据资料，在此基础上可以计算有关企业偿债能力的指标。

在表2中设置公式，如流动比率=流动资产/流动负债，在B21单元格中输入公式“=B3/B10”，填充柄向右进行公式复制，C21、D21单元格内的公式分别为“=C3/C10”、“=D3/D10”，求得其他年的流动比率。同样速动比率、现金比率等也可以据此快速地计算求得。

（二）利润表分析

利润表是反映企业一定时期经营成果的报表。对利润表进行分析，可以了解企业一定时期经营成果的形成情况及获利能力，判断企业未来的发展趋势。

新建一个工作表，在区域A2：D18输入基础数据，得到如表3所示的B企业三年的利润表数据，然后在E2：H18区域进行利润表趋势分析的模型建立。在E4：E18区域输入数组公式：“{=C4：C18-B4：B18}”，计算各指标的增减额。在F4单元格录入公式“=E4/B4”并拖动填充柄向下复制，可以计算得到2017年各指标的增减百分比。这里需要注意的是，在增减百分比的计算过程中，由于会出现“零除以零”的情况，因此不建议用数组公式完成，这样可以便于修改。同理可以计算出H4：I18的数据。

通过利用Excel的设置公式功能，财务人员可以方便地进行数据计算。但是得到的数据都填列在表中，并不能直观地表现出数据的变动情况，这里可以考虑用Excel特有的绘图功能，根据表格数据生成相应的统计图形。以表3中的利润表数据为例，同时选中区域B4：D4、B5：D5、B17：D17和B18：D18，在功能区标签选择“插入”、“图表”、“折线图”，可以得到B企业利润表主要数据的折线图，如图1所示，可以清晰地看出企业利润数据的变动趋势。

（三）现金流量表分析

现金流量表是反映企业一定时期经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量信息的报表。通过对现金流量表进行分析，可以了解企业一定时期现金流量的发生及其构成情况，进一步分析企业的偿债能力，预测企业未来产生现金流量的能力。这里重点对现金流量表中经营活动产生的现金流量进行结构分析，投资活动、筹资活动的现金流量同理分析。

新建一个工作表，在区域A1：D12输入基础数据，得到如表4所示的C企业2018年经营活动现金流量的数据，然后在C2：D12区域进行现金流入流出的构成分析。在C4：C6区域输入数组公式：“{=B4：B6/B6}”，计算各项现金流入的构成比。同理，在D7：D12区域输入数组公式：“{=B7：B11/B11}”，计算各项现金流出的构成比。

以表4中的现金流量数据为基础，同时选中区域D7：D10，在功能区标签选择“插入”、“图表”、“饼图”，可以得到C企业经营现金流出构成情况的饼图，如图2所示，这样可以清楚地显示各现金流出项目的构成比例，对于进一步制定企业现金流控制的措施有一定的参考价值。

此外，Excel自带强大的数据更新功能，更有利于报表分析。因设置公式时引用的数据一般都来源于事先创建好的工作表，如表1、表3、表4中的基础数据。当这些表中的数据发生变化时，表2、表3和表4中通过函数公式计算的数据也会自动随之变化。即建立财务分析模型后，当资料数据有变化时，计算结果会随着财务比率模型自动实现同步刷新，从而有效地实现Excel对财务数据的管理，可以很方便地利用該模型对其他企业的报表分析，大大减少了财务人员的工作量。

通过上面的案例分析可以发现，利用Excel的表格处理、数据处理和绘制图形的功能对财务报表进行分析，一方面可以帮助财务人员提高工作效率，从繁琐的数据计算中解脱出来，另一方面也可以提供更加多元化、科学准确的信息，提高企业的财务管理水平，有助于企业经济效益的提高。

参考文献：

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