杨绍娟

【摘要】现代市场经济的本质是信用经济，信用经济自然也就避免不了大量赊销行为的发生。当前，赊销行为带来的应收账款的增加在扩大企业销售量的同时，也对企业的生存和发展提出了挑战。由于应收账款的问题而使企业陷入困境的现象在我国屡见不鲜，加强应收账款管理，是企业经营管理中永恒的课题。文章简要分析了目前企业应收账款管理中存在的问题及其原因，并总结了几点解决问题的方法，以期对企业实现应收账款的有效管理有所帮助。

关键词：信用经济;融资;管理;应收账款

中图分类号： F275

应收账款是企业在经营过程中由于向客户提供赊销商品和劳务应收回的欠款，是向客户提供的商业信用，也是一种投资行为。在现代市场经济条件下，各行业竞争压力增大，企业为提升竞争能力，扩大市场占有率，除了在产品质量、售后服务等方面大做文章外，还必须充分利用商业信用这一投資手段，吸引客户，扩大销售。但是，企业采用商品赊销来拓宽销售渠道，提高市场占有率的同时，也必须承受其带来的信用风险：应收账款的拖欠及坏账损失的风险。如何提高资金使用效率，减少坏账损失，增强企业防范风险的能力，是企业管理的重要内容。

一、当前企业应收账款管理中存在的问题

（一）应收账款金额较大，账龄偏长。许多企业近年来经常出现账面有利润，现金流出现负数，账面状况不错，却资金匮乏，最终陷入财力困难的深渊。造成这种局面的主要原因在于应收账款金额较大，实现的利润中包含大量的应收账款，而回收这部分款项又需要一定的时间，从而严重影响了企业资产的变现能力。同时应收账款存在账龄偏长的问题，账龄越长，就越有可能形成呆账、坏账，收回的可能性也就越小。

（二）责任不明确。我国大多数企业多以获得销售利润为首要前提，此现象将使营销人员不顾及赊销风险， 盲目追求销售额，而不会考虑应收账款是否可按时收回[1]。营销人员的绩效考核往往只与销售额挂钩，不与货款回收情况关联。在回款催收过程中， 也存在催款主体责任不明确， 营销、财务等相关部门和人员互相推诿、扯皮的现象。

二、造成应收账款上述问题的原因

（一）企业的短期行为，造成应收账款过于膨胀

在激烈的市场竞争体制下，企业往往把抓生产、促销售作为企业的首要任务来抓，为了扩大销售，采取积极的赊销策略去挤占市场，重点关注账面上的营收和利润，较少考虑赊销资金的时间价值、管理成本和坏账成本，使得应收账款的周转率较低，影响了企业资金的流动性。

（二）对应收账款的风险防范意识不强，造成应收账款账龄过长

许多企业在应收账款的管理过程中，未采取积极的防范措施。在给予客户商业信用前，未对客户的资信情况进行深入调查，缺乏应收账款发生前的预防管理;对应收账款发生过程中的发生额、收回及其进度又没有进行及时的监督和控制;对于过期应收账款也没有采取严格有效的追收措施，部分国有企业管理层变动频繁，新官不管旧账的情况时有发生，也造成了部分历史原因形成的应收账款追收力度不大，长期挂账，最终变成坏账。

（三）企业内控制度不健全或者执行不到位，加大了应收账款的风险

企业内部缺乏有效的监督和牵制机制，部分企业销售人员工资往往只与销售情况浮动挂钩，造成销售人员为了达到“大销”目的获取更多的奖金，只关心销售任务的完成和销售量的增长，不顾销售质量，使应收账款大幅度上升。部分企业虽然制定了较完善的相关内控制度，但是出于各种原因，制度往往流于形式，执行不到位，加大了应收账款的风险。

三、解决应收账款存在问题的方法与措施

（一）杜绝经营上的短期行为，增强应收账款的成本意识，保持应收账款的效益性

企业在销售过程中，不盲目赊销，杜绝经营上的短期行为，避免泡沫繁荣的假相出现，必须判断应收账款总额是否合理。一方面要从资金占有量考虑，应收账款不宜过多占用企业的流动资金，如果赊销占用企业资金总量的比重过大，影响了企业资金的流动性，降低了资金周转率，除了造成企业经营风险增大外，还会影响企业的正常运作。另一方面还要从成本考虑，应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本和坏账成本，只有当赊销带来的利润大于应收账款各项成本之和时，才达到了利用应收账款来刺激利润增长的目的。控制应收账款的成本要业务部门加大应收账款催收力度， 同时需制定合理的销售政策及科学现金折扣制度[2]。

（二）增强应收账款的风险防范，减少应收账款的长期挂账和坏账损失

在充分竞争的市场环境中，企业只要存在赊销现象，则必然存在应收账款管理风险，在应收账款管理中，企业经营者需积极采取科学防范措施，避免应收账款长期挂账情况，将坏账损失控制在最低限度内。制定完善的应收账款管理制度，明确职责分工，销售部门、财务部门根据职责各司其责，避免职责不明确造成互相推诿。明确应收账款事前、事中、事后全程控制管理模式：一是事前制定合理的信用政策，对客户的资信情况进行调查，评价其信用程度，按其综合资信情况，确定信用等级、赊销额度和期限。企业成立信用管理委员会，由总经理、业务分管经理、业务部、财务部、审计部等相关人员组成，对客户的赊销额度和期限，进行审批;二是事中加强对客户回款的管理，密切跟踪客户已到期债务的增减动态，销售部门定期与客户对账，在账款期限内善意提醒客户如期履约，财务部门每月与业务部门核对应收账款挂账情况，发现差异及时查明原因并按规定处理;三是事后对已逾期的应收账款，按其账龄和收款难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，采取不同的收款策略，明确落实催收责任。对于一些客户拖欠赖账，多次催收无效，以及有争议的，尽快通过法律途径解决，以减少不应有的经济损失，对于濒临破产倒闭的企业要及时提出诉讼保权。

（三）健全企业内控制度，强化对应收账款的考核

企业要健全岗位负责制，做到责任明确，分工具体，各司其职，以监督、检查、考核应收账款的回收及清理情况。明确赊销过程中销售人员、部门负责人、企业负责人等先关人员各自应负的责任，建立和完善产品销售、结算、发货的责任制，做到责、权、利相结合，以加强应收账款的内部监控。制定合理的销售绩效考核方案，不仅仅以销售额作为销售人员绩效计算的依据，以销售额和收款额结合的方式来对销售人员进行绩效考核，销售人员的奖金与销售任务挂钩的同时，也要与应收账款回收指标挂钩，防止销售人员为了达到业绩获取更多的奖金，只关心销售任务的完成，而不管销售质量的好坏，以及应收账款能否收回。对发生的坏账损失，查明原因明确责任后，对相关人员进行考核处罚，承担一定金额的损失赔偿。企业审计部门定期对应收账款相关制度执行情况进行专项审计，体现事中监督，发现问题及时整改，依规追责，树立制度的权威性。

（四）利用应收账款融资，加速流动资金周转

应收账款融资是一种新兴的短期融资方式。企业应收账款规模不断增大，不能及时收回变现，又没有其他融资来源时，企业就非常适合开展应收账款融资。应收账款融资不仅能缓解企业的融资困境，还能减少流动资产中应收账款的占比，加速流动资金周转[3]。利用应收账款融资，在西方早已得到广泛的应用，但在我国目前还得不到广泛运用，主要是我国信用制度未健全，企业之间拖欠债务的情况不少，应收账款质量不高。相信随着我国相关法律法规的进一步完善，市场经济运行环境日渐成熟，利用应收账款融资，加速资金回笼，将会被越来越多的企业所采用。

综上所述，应收账款的使用是一把双刃剑，企业通过赊销可以增加销售量降低库存，同时也带来了应收账款的拖欠和变为坏账损失的风险。通过有效的管理，将应收账款总规模控制在合理范围，降低坏账损失风险，实现企业高质量的持续发展。

参考文献：

[1]李文豪.对企业应收账款管理的若干思考[J].财会学习，2017（06）：83+85.

[2]何玺.应收账款的风险控制与防范问题研究[J].商场现代化，2017（03）：197-198.

[3]张馨楠. Z公司应收账款融资模式选择研究[D].西安石油大学，2018.