李青

摘 要 市场经济的发展不断催生着我国各个行业的运行生长。其中，建筑行业的发展尤其迅猛，一直处于发展的前列。对建筑行业而言，如何继续保障企业的良性发展态势是整个行业经济发展的关键。然而，就建筑行业的发展中还存在一些弊端和矛盾需要解决。本文以风险管理为大的框架，对建筑行业的内部控制体系入手，分析并对问题提出相关的整改建议，以望可以为建筑行业提供一些参考。

关键词 风险管理 建筑行业 市场经济 内部管理

一、以风险管理为框架进行内部管理的必要性

作为国民经济的重要组成部分，建筑行业的发展有着十分重要的影响。但其本身充满了风险且面临着很大的不确定性。例如，在资本运作与PPP模式的结合下，建筑行业的发展很有可能受到新的风险因素的影响。鉴于此种情况，建筑行业需要加强对风险管理的举措。因为从目前的发展情况来看，风险管理的发展存在很多的漏洞，不利于建筑企业的发展。我们需要明确风险的防范与处置对于建筑行业的发展有着十分关键的影响意义。因此，如何合理的解决其中存在的问题，十分的具有现实意义。

二、关于建筑企业内部控制体系的概述

（一）内部控制的概念

建筑企业内部控制是一个完整的发展过程，并不仅仅是一种简单的管理体系，它需要整个企业部门共同去践行、去实现。它存在的目的在于使企业的发展体系更加的完善、完备。通过内部控制的方式对企业进行客观的科学的评价，引导企业正常的运转，推动企业的正常运行，实现企业效率的提高以及对市场的占有份额，提高企业的价值与影响力。

（二）实行建筑企业内部控制的重要性

内部控制的内涵是各企业、单位内部的管理体系。通过内部空时的手段来保证各企业、各单位的经济活动可以得到更好的开展。一般情况下，内部控制的环节有以下三大类——事前防范、事中控制与事后监督。对企业来说，内部控制可以更好地实现企业的发展与运营，促进企业的影响力与竞争力。

1.实现建筑企业的规范性发展。基于当前风险管理的大框架，内部管理控制需要具体的对建筑企业的各个工作的环节进行监管与控制，这样做的目的是为了及时的发展问题并在第一时间内解决。从内部控制管理的角度，降低了企业受到的经济损失，也对企业的生产经营工作进行了合理的规范，保证了每一个环节、每一项制度的完备，实现了经济活动的健康开展。

2.合理的规避了企业面临的风险。建筑企业在进行经济活动的时候，受到外界诸多因素的干扰，极有可能会面临各种各样的风险。内部控制管理工作的进行是为了更好地实现企业经济活动的更好管理。通过对生产活动中风险的预测评估，对潜在的风险进行提前防范的措施，可以起到控制风险的效果，利于建筑企业的稳定。

3.促进企业的会计信息的完善。建筑企业构建科学化的内控制度后，可以在一定程度上起到规范员工行为的作用。通过提升工作人员的思想意识，确保会计工作者可以更加认真、更加准备的完成自己的工作与任务，增加会计管理工作的透明度，确保会计信息的完善化。

三、建筑企业内部控制管理中存在的问题

近几年，市场经济的不断发展，使得我国的经济发展有了很大的进步空间，在此背景下，建筑企业夺得了发展的先机，通过不断完善内部控制管理推动企业的成长。然而在此过程中，还存在很多的问题需要去解决。

（一）内部控制工作不达标

从建筑企业的一些相关指标来看，关于内部控制管理工作的完成度是不高的，相比较而言，很多的管理层并不能正确看待内部控制机制对于企业的意义。很多的相关体系都存在缺陷。这其中有一部分企业有建立规章制度，但很多都没有具体的实施，不能发挥最大的作用。且建筑业的发展过程中会面临很多的市场风险，如果没有对应的防范措施，会给企业带来难以预估的损失。通过对建筑企业进行一些相关的调查后发现，很多企业在管理的设置上对于责任的划分不够精确，这样只能导致发生问题后，相互推卸责任，影响工作的积极性与效率。此外，对于员工的管理上面，还有一些明显的漏洞需要处理，部分员工在工作时的工作效率十分低下、积极性不高，缺少集体荣誉感，会间接性的影响企业的正常发展。管理层也不应该拥有绝对的决策发言权，而应该建立一个科学的沟通交流的平台，让员工充分的发挥主观能动性，广开言路，形成员工之间的交流，作为员工本人来说，也应该负起责任，而不是只注重金钱利益与自己的发展。管理层与员工相互配合，共同为形成良好的企业文化、为企业的发展而努力奋斗。

（二）风险评估的系统不够完善

受到建筑企业涉及的领域广，投资的金额高且回流资金慢的影响，它的贷款周期相當长，这就使得企业的负债率节节高升，也加深了企业面临的风险。银行的利息变动、税务的影响等等都是建筑企业需要考虑得到的。鉴于此。企业不应该只重视市场价格，而是应该提高企业风险评估的水平，杜绝盲目的追求利润而扩大生产，这样只能导致企业出现资金短缺，影响企业后续项目的进程开展。不但不利于企业的长远发展，还会促使企业的竞争力不断下降。

（三）执行力度不强

建筑项目的完成是一个十分复杂的过程，在此期间，需要严格根据施工的计划进行，不然会使施工任务艰巨，加大施工难度，延长施工周期。然而在施工过程中往往会受到一些因素的影响造成预算的变动（预算偏低、跨区域广），直接导致资金的流转不顺利。工作的执行力度就会被影响，不仅仅影响了过程的进展，还会延长工程的周期。同时，管理层和下层员工进行协调时，进行沟通交流的手段不正确，使得员工不能真正理解工作的要求，内部控制的执行力与相对的弱。通过对建筑企业的市场深入的调查分析后，可以发现部分员工的工作能力是不足以担当其工作的任务的，人力资源部门应该对此多多关注，培养并监督员工。

（四）财务管理制度的不完备

无论是什么行业，财务管理工作都是企业发展的一个关键因素，有着十分重要的地位，尤其以建筑企业为例，对财务管理工作的认识度不够，监管的效果也只是基本的核算任务，财务信息缺乏信效度，这样会导致财务信息的作用失灵。且一些企业进行财务管理工作时，没有划分明确的职责，即便后期出现了问题，也无法追究后续的责任。

（五）内控管理上的矛盾

1.内部管理控制与预算的管理连接度不高。当前，国内的建筑企业的预算管理工作都主要依靠财务部门进行的，其他部门配合财务部门进行项目的配合。但因为内部管理控制和预算管理的联系不够密切，这可能会使得项目的预算减少，出现资金短缺的情况。且因为没有对成本管控的标准与完成后项目的实际情况进行对比，导致先后的误差较大。而一些部门对于工作的管控没有具体的考核管理制度，造成工程项目的利润不高，甚至影响到企业的材料采购环节。就建筑企业而言，如何挑选适当的建筑材料，采购怎样的材料是十分关键的，它决定了企业的经营发展。国内对于材料采购的部分重视度显得不是很高，只是一味地重视获取更多的利益，缺少防范内部控制风险的意识，这就可能会导致在材料采购环节的内部管理控制的程序没有按要求进行，使得企业的利益受到损害。在实际的材料购买中，一些企业没有专门的内部管理控制体系的制约，仅仅靠项目的负责人单独采购材料。没有了他人的监督，他们极有可能为谋取更多更大的利益，用价格低廉品质差的材料代替好的材料，或者大量的采购材料的现象出现，这对整个工程的完成都是不利的。不仅降低了企业工程的质量，还造成了企业的损失。

2.付款环节的管理控制缺乏严格的把关。管理层对于员工岗位的分工责任不明确，审批的授权权限也相对的随意，使得员工在某些项目的完成中私自挪用公款，或私吞公司的资金等情况。给企业带来严重的影响。因为公款被挪用，企业无法按照规定的时间范围内的合同进行工程的付款环节，打乱了工程的进度，影响了企业的信誉度，还给企业的工程成本带来了严重的困难，导致企业最后的经济效益不乐观。

3.缺乏严格的内部管理控制体系。建筑企业的工程项目都有很高的要求和标准，要具备非常高的专业性，而各个项目的负责人都拥有很大的权限，可以直接代表公司名义对企业的招标工作进行管理外，还可以直接签订项目合同并按照项目合同申请工程款。一些其他的职能部门不了解施工环节，因此，也就无法对各项目进行合理的监督管理。这样给项目负责人的权利过大不利于内部管理控制的发展，更加不利于企业的运营。

四、提高建筑企业内部控制的相关建议

（一）设置审计部门进行针对性管理，将内控与企业文化相结合

企业的文化象征着一个企业的精神力量，决定着企业的发展与运营。将企业文化与内部控制相结合，对建筑企业的发展有积极的影响。不仅仅有利于规范建筑企业的发展，还提高了企业掌控风险的能力。此外，具体的工作中，可以对企业的内部管理控制设置一个专门的审计部门，用来监督和管理企业的财务状况。这个审计部门作为独立的存在，不受其他部门的牵制，只对企业的管理层直接服务，为其提供真实的财务信息，并及时的反映企业财务管理中不足的地方。对内控管理工作有着积极的影响。

（二）合理控制企业的内部资金运转

于企业的内部控制管理系统而言，其中一个比较关键的点在于对内部资金的控制。因为企业的内部资金的控制与公司的权利分配是息息相关的，所以这就给企业的内控问题带来了很严重的难题。鉴于此，在进行内控工作时，管理层应该注意到对内部资金的严格管理，充分的认识其重要性，对于资金的审核批准，也不能太过随意，而是应该设置相关的审批制度与相应的监管部门，待经过审批赋予权限后，才可进行资金的使用，且在资金使用的这一过程中，监管部门应该严格履行自己的职责，做好资金流动的工作记录。使资金的使用合乎规范。与此同时，资金的预算工作的作用也日益凸显，企业应该针对预算资金设置专门的预算管理部门，培养专门的员工负责这一部分的工作内容，避免出现资金的不合理使用以及一些贪污行为，给企业带来损失。受到建筑工程的项目规模一般都很大，因此企业在投资时需要等待的周期都是比较长的，这就需要对预算工作做到落实。企业结合自己的发展状况和需求，对预算工作提前做好规划，也可以及时的评估出项目进行过程中存在的风险并提出解决的措施。这样不仅仅可以与监管部门形成相互监督的管理模式，还可以提高工作的效率。

（三）推动会计人员的工作效率和专业能力得到提高

内部管理控制对企业的发展有着举重若轻的作用。因此，内部控制不仅仅是管理层的责任，而是每一个企业的员工都应该共同承担的责任。每一位员工都应该对内部管控有着明确、清晰的认识，确保财务管理工作顺利地开展下去。在具体的工作实施进程中，企业应该鼓励多多学习其他内部控制比较完善的企业，了解他们的模式，跟自己企业的内部控制进行比较，发现自身存在的不足與缺点，以便更好地改进、调整。同时，市场经济的不断发展，使得企业对财务人员的专业素养也有了明确的规定，要想使得财会人员跟得上企业发展的步伐，首先自身需要提高专业的素养，认真落实自己的工作职责。企业方面也应该加以辅助，定期举办相关的培训会议，树立员工的责任意识，并对财务管理等专业内容进行学习，提高其专业素质。可以对财务人员进行定期的考核，确保他们的专业能力。培养他们对于防范风险的意识，学会如何规避风险以及应对风险的举措。确保建筑企业的内部管理控制的环境以及活动的有效。此外，还可以设置奖励和惩罚的机制，达到提高财务人员的工作积极性的目的，确保员工在工作中认真完成任务，不断地推动财务管理与内部控制管理工作的开展。

（四）明确财务管理的具体举措

内部财务的债权债务需要定期的审查核实，通过这种办法，可以对企业的资产情况有一个清晰明确的认识，保证资金的流动。对资金的使用进行严格的把关，安排员工进行监管，杜绝企业内部资金的滥用。发挥财务管理的真正作用，对工程项目的每一个环节都一一落实，避免贪污行为的出现。

（五）对材料采购环节的内部控制进行严格管理

在建筑企业的工程项目中，有一个比较关键的环节是材料的采购。它占据了工程项目资金的一定比例。因此，在采购过程中不仅仅要确保材料的质量还要对物品的数量和采购以后送达的时间进行严格把关。这样才可以保证项目的后续进展的顺利。确保企业可以获得一定的利润。所以，建筑企业需要对工程的项目进行仔细的研究，对其制定专门的施工办法，除了要确保每一个环节的责任落实外，还要严格把控好产品材料的质量，选择最合适的厂家。待选择好后将产品的报告上交给上级部门审批，通过审批以后与供货单位再次进行明确后签订合同。需要考虑材料的质量以及维修责任的落实。将这些都上交相关的部门进行审核，确认无误后将采购的材料运送到施工现场。待相关人员清点过数量后交由仓库管理员保管，避免发生意外。对于建筑企业而言，材料的采购成本对一个工程项目而言是很关键的。所以，企业各个部门需要相互配合，做好对材料的审查与核对，在项目工程进行时需要的材料出库时也应该有相关的记录和手续，一切环节都严格按照公司的规章制度进行，避免给企业造成不需要的麻烦。

五、结语

当前社会经济不断发展，就建筑企业本身索要面临的压力是十分大的，因此，如果想要促进建筑企业得到更好、更长远的发展，实行一个良好的内部控制管理体系是必不可少的。企业本身需要充分认识到内控管理工作的关键意义。根据自身企业的发展情况，制定合适本企业发展的战略，确保建筑企业在市场中赢得竞争力，促进企业的良好发展。

（作者单位为中国核工业第二二建设有限公司）

参考文献

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[2] 高芳.探析建筑业在财务监管与内控中存在的问题及对策[J].经贸实践，2017（2）：192.

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