阚庆华

摘 要：随着我国社会主义市场经济的快速发展，教育培训企业发展迅猛，先收款后上课的行业特点让企业初始资金较为充足，但后续在支出过程中，随着业务的增长及不同程度的扩张，会出现现金流紧张的情况，因此现金流的管理是教育培训企业经营过程中需要重点关注的地方，加强教育培训企业现金流管理具有重要的现实意义。本文在分析教育培训企业现金流的特点基础上，深入探讨了教育培训企业现金流管理现状和其中存在的问题，并针对性的提出了加强教育培训企业现金流管理的对策措施。

关键词：现金流;现金流管理;教育培训企业

一、教育培训企业现金流的特点

（1）现金流入渠道和方式简单、直接

目前中小型教育培训企业的现金流入主要来源于培训学员的学费，一般都是先预交后课消，学员直接通过现金、POS、微信支付、支付宝、银行转账等形式直接缴纳，现金流入快，渠道单一、方式简单直接。

（2）现金流流入流出的季节性比较强

因为教育培训企业一般是学校教育的补充，而培训时间一般是学校放假后，根据行业特点，一般寒暑假为现金流入的高峰期，以此同时，为了抢占市场先机，在高峰期来临之前会考虑大量储备教师或者上马新的教学点，现金大量流出，现金流入及流出的时间相对比较集中，季节性比较强。

（3）随着业务的增大或扩张程度的不同现金流的程度也有所差异

对于教育培训企业而言，属于劳动密集型企业，人工成本一般占比在45～50%，而且为了更好的口碑，会不断在市场挖寻知名度高的教师，人力费用支出较大。同时，企业为了发展，必须不断扩大规模，对此就不得不进行教学点的新建或扩租，或者因为业务发展不理想会对现有教学点进行关停并转，而一个教学点的投入一般在大几十到几百万，现金流出根据教学点的情况不同而有所差异。

二、教育培训企业现金流管理现状和其中存在的问题

因为暑假和寒假是教育培训企业的高峰期，一般教育培训企业市场活动前置，5～6月、11～12月会出现现金收入的高峰期，而相对应的教学点投入及教师的引进，都会竞相争取在暑假和寒假高峰期来临之前配置到位，此阶段现金流入和流出都很频繁，而在这个过程中各机构为了抢占市场，更多的精力会落在业务层面，对于现金流管理这种内部事项的关注度不会很高，特其是中小型教育培训企业这种情况尤为突出。

（1）重视程度不足

一方面，目前教育培训企业中管理者更多的是关心怎样把市场打开怎样招揽客户，“重业务轻职能”，考虑的是钱收进来，至于现金流入是什么方式什么渠道、那种方式更优、怎么做好现金流出的规划等并没有很强意识，甚至有的管理者在目前的整体行业的形式下，认为只要企业发展到一定规模就不会存在缺钱的问题，当然就不存在需要做现金流管理了。

另一方面，教育培训企业中现金流管理工作多流于形式，在业务流程的设置、财务状况的分析等相关现金流量管理工作中存在明显的不足，从而可能使某些管理者在对自身经营状况了解不全面的情况下做出的决策有失偏颇，使企业产生不必要的经济损失。

（2）预警机制急趋跟进

一方面，一些教育培训企业受自身发展环境的影响，可能会对现金流入有一些相关规定，但对于现金流出存在明显不足，这导致企业财务风险防御能力的低下，当出现问题时才会考虑一些补救措施，没有科学长远的规划。

另一方面，对于那些市场占有率高的企业，可能容易拥有大量闲置资金，对于闲置资金的使用、管理等缺乏有效的风险预警，使得其没有做出合理分析安排使用，从而造成了资源的极度浪费。

（3）预算管理制度有待完善

鉴于教育培训企业的行业特点，对于现金流充沛的企业而言，可能暂时没有资金使用的忧虑，对于现金流不是很流畅的中小型企业，特别当营运资金储备不足的情况下，为了做大做强对于资金的来源及使用会要求更高，所以科学、合理、有序的预算管理对培训企业而言显得尤为重要。

三、加强教育培训企业现金流管理的对策措施

（1）强化现金流管理的意识

1.提高教育培训企业财务人员的现金流管理意识

教育培训企业的财务人员可能会因为某些领导的“重业务、轻职能”的态度而对于自身工作的重要性认识不足，那么作为现金流接触的前端人员，首先要树立起正确、科学的现金流管理意识，并强化现金流管理的责任，用专业的态度和方式引导其他部门人员认识现金流的管理的重要性。

2.提高教育培训企业管理者及决策人员的现金流管理意识

教育培训企业的管理者由于行业特点，更多的关注点在业务层面，部分管理者特别是业务部门的管理者对于现金流管理这些事项认识偏颇，故必須要树立对现金流管理的科学、全面的认知，纠正思想上的误区，做好榜样，做到自上而下统一管理。

3.提高教育培训企业全员对现金流管理重要性的认识

在教育培训企业内部，除了财务人员及管理者外，还需要提高企业全员对现金流管理重要性的认识，特别是前台人员，可以通过宣讲会、邮件、管理群等多种形式在企业内部做好现金流管理重要性的宣贯，以达成一种共识，形成一种重视现金流管理的企业氛围。

（2）建立符合行业特点的现金流风险预警机制

1.完善现金流管理制度

对于现金流入，教育培训企业可以根据需要，出台相关的收款及退费制度进行资金流入的管理，降低风险;对于现金流出，需要考虑支出的对象、是否一定要开支、是否可以延后等因素后予以支出，可出台相关的审批流程及权限规定，完善相应的管理制度，以使“流入”和“流出”都有章可循、有据可查。

2.建立风险管理系统

根据业务发展需要，教育培训企业可以建立费用控制管理系统，比方采购、印刷、教学点申请及退租等进行工作流管理，标准化每个流程，精细化每个关键点，对业务链上的每个环节进行监督管理，以降低现金流支出风险。

3.完善现代化现金流信息管理系统

现金流贯穿到教育培训企业“收款、支款”的每个环节和每个方面，可能对于小微企业而言，资金的安全是第一位的，但当企业发展到一定规模的时候，仅仅靠人治是无法满足企业迅猛发展的需要的，建立完善的现代化现金流信息管理系统显得极为迫切及重要，整合供应链、资金流、信息流、工作流等，利用信息化管理平台来打造大数据分析，从而实现新型的现金流管理。

（3）建立健全完善的现金流预算管理制度

1.制定科学合理的全面预算管理目标

从教育培训企业的经营战略层面而言，确定企业的近期、远期战略目标，然后根据战略目标确定出企业的年度总预算，之后就可以来进行预算的层层分解和细化，可让中层管理者参与到预算的编制过程中来，因为这些人实际也是预算的执行者、也是预算最终执行者和决策者之间的桥梁，他们可以根据往年工作过程中的经验对预算的编制提出一些意见和看法，以帮忙最终在预算的执行能得以有效落实。

2.加强日常预算管理的力度

从教育培训企业的日常内部安排来看，强调资金的统一管理，做好现金预算，可以根据年度预算分解到季度、月、周等，严格按预算目标收支，做到收支两条线，这个也需要后勤及业务等各部门的参与并配合进行，预算做好后就按照预算逐步执行到位，定期报告和分析，不定期追踪执行进展，同时预算监督部门对预算进度情况及时予以反馈，让预算目标能够得以最终实现。

（4）通过现金流管理来实现业财融合、价值创造

1.融资和投资的配套

教育培训企业发展到一定规模的时候，可能资金会比较充裕的情况下会考虑做其他方面的投资，也可能会进行融资后进一步扩大企业规模，这时就需要考虑融资与投资的配套、资金的配比，短期来源用于短期项目，长期来源用于长期项目，否则企业可能会面临着极大风险，通过现金流的管理来实现价值再创造。

2.项目投入和产出节奏的配套

比方看好一对一项目，专门做一个大型的一对一中心，而实际现在刚刚上马了一个国外学习中心，这样可能就会面临着教学点投入以及投入后教师配置、管理跟不上等问题，导致市场的反响不理想，收款不配套，造成资金紧张，所以在进行项目投入的时候需要先行进行企业现金流的分析，考虑产出节奏，业财融合，才能创造新的价值。

四、结语

总之，教育培训企业的现金流管理需要强调安全和管理并重，根据企业发展的不同阶段，采用不同的针对措施，当规模不大的时候，安全为第一;当企业规模达到中等的时候，管理要跟上;当企业规模很大时，管理第一、安全并重。制度管理、流程跟进，通过标准化、流程化、精细化的管理达到现金流安全、有序、科学使用的目的，为培训企业的可持续性发展保驾护航。

参考文献

[1]舒新國，赵澄译.财务报告、规划、绩效与控制[M].北京：经济科学出版社，2016