刘媛　王少华

[摘要]随着国民经济的飞速发展，企业的管理理念和方法发生了较大的变革，企业的经营目标正在从利润最大化向企业价值最大化转变，传统意义上的以利润为中心的财务管理模式已经越来越难以适应现实的要求。众所周知，现金流对于企业，就像血脉对于身体，只有血液充足并且流动顺畅人体才会健康，良性现金流可以使企业健康成长。企业若没有足够的现金将无法运转，从而产生企业危机。现金流一旦破裂就意味着这个企业将濒临破产，所以现金流的管理水平决定着企业的生死存亡。尤其对大多数中小企业而言，资金是最稀缺的资源，有时甚至是一切问题的焦点，从成本到收益、从产品的生产到销售、从公司战略计划到日常管理无不是围绕着财务问题与资金问题来进行。

[关键词]现金流；中小企业；现金流管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.01.125

1 现金流及现金流管理概述

1.1 现金流

现金流通常主要是指通过现金的流入与流出的形式反映在特定时期内企业的存投资活动、筹资活动以及经营活动，现金流量对企业价值起着决定作用，企业收益的形成是现金流动的结果。

1.2 现金流管理

现金流正如企业的“血液”一样，只有“血液”保持顺畅循环，企业才能健康成长与发展。科学有效的现金流管理有利于综合客观的分析企业的偿债能力、支付水平及资金周转水平，从而对现金的来源运用、控制、企业的财务状况等进行更进一步的掌握。企业各种资金形态是有空间上的并存性时间上的继起性、相继地通过各自的循环。而每一种形态又都必须依次通过循环的各阶段。资金任何一部分循环的某一阶段发生停顿，都会使整个资金循环发生障碍。要保证资金周转顺利，就要求资金收支在数量上、时间上协调平衡。

2 中小企业现金流管理存在的问题

2.1 对现金流重视不够

在中小企业的财务管理当中普遍存在重利润轻管理的问题，中小企业一般最看重的是利益，他们其实并不明白现金流对于企业有着远比利润更重要的地位。中小企业由于总体规模小，管理者将企业经营管理的重点放在了产品生产和销售上，由此对现金流管理的重视度不够，缺乏管理制度。所以，中小企业只有对现金流引起足够的重视，才能保证现金流管理取得积极效果，才能使现金流管理更好地为企业服务。

2.2 没有正确认识会计利润和现金流的差别

现金流是按收付实现制原则进行核算的，会计利润是按权责发生制原则进行的，两者的含义完全不同，现金发生的时点也不一致。所以就导致存在一定的差异：

固定资产计价的差异：公司在购置固定资产时要付出大量的现金，但会计利润不将其计入当期成本，而是通过后续若干年内将固定资产的价值以折旧或损耗的形式逐期计入成本；计提的折旧和摊销要从每年的应税收入中减去，但其实公司却并没有付出现金。

销售收入核算的差异：按照会计利润的核算，只要公司的销售行为已经确定，尽管其中一部分是应收账款，并没有在当期收到现金，但仍计入当期的销售收入。

流动资金确认的差异：在公司新项目运行时，需要追加一笔流动资金用于购置原材料等方面，来保证正常的生产经营活动，这时公司需要付出现金。当项目终结时，初期垫支的现金资金应当收回。但按照会计利润去，却不考虑垫支的流动资金的数量和收回时间。

所以说会计利润的计算比现金流的计算有较大的主观随意性，同时会计利润反映的是某一会计期间“应计”的现金流，并不是实际的现金流。若以未实际收到的现金收入作为收益，容易高估资本预算项目的经济效益，具有较大的风险。

2.3 现金流管理内部控制不够完善

一个企业要持续稳定的发展，必须要有相应的内部控制制度来约束企业的各种行为。但是许多企业并没有意识到这一点。现在许多中小型企业缺乏对现金流的管理，导致企业现金收支随意性较大，造成内部资金的不足。企业在做任何决策时都离不开现金，在没有掌握企业现金流动态的情况下做的任何经济决策都有可能出现错误，进而对企业的生存和发展造成重大影响。目前中小企业缺乏有针对性的现金管理制度，导致现金流管理没有可靠的制度作为支撑，使得中小企业的资金利用效率降低，不利于企业的持续稳定发展。

3 中小企业现金流管理的具体对策分析

3.1 了解中小企业现金流规律

中小企业现金流量与企业生命周期之间具有相关性。由于有足够的现金投入，现金流量十分充裕。随着企业的逐渐成长，企业经营规模逐步扩大，销售额不断增加，赊销金额也随之增大，使得企业现金开始紧张。从中小企业经营管理现状来看，由于现金流管理是企业财务管理的基础工作之一，在管理过程中有一定的规律可循，要想提高现金流管理效果，就要全面掌握中小企业现金流规律，并明确现金与利润的区别，使现金流管理能够最大限度地满足企业发展需要，达到提高企业发展速度的目的。基于这一认识，在中小企业现金流管理过程中，应对现金流管理的概念和现金流管理与企业周期有全面正确的认识，根据企业生命周期提高现金流管理质量，促进中小企业健康成长。

3.2 加强管理层的现金流管理意识

作为一个企业的管理者，不光要对市场有敏锐的嗅觉，还要有过人的意识。现金流是进行企业价值评估的重要指标，是判断企业财务风险大小的重要依据，现金流管理在企业财务管理中处于核心地位。因此，管理者必须加强自身的现金流管理意识。现金流的管理意识要求管理者必须清楚每项现金的流入和流出，提高收益和风险意识，保证企业资金良性循环。

3.3 加强现金流的管理制度

中小企业应完善现金流管理控制制度，有效地管理企业的现金资产安全。第一，要完善现金流相关的授权审批制度，并设置与现金流相关的岗位，并将责任明细到每个人；第二，要建立现金收支流程管理与控制制度，建立相应的现金收取和支出程序，而且还要建立备用金拨付制度以及内部结算制度；第三，中小企业还要建立现金盘点和内部稽核制度，对现金资金管理进行监督。完善中小企业现金流管理制度，有助于规范企业现金收支行为，使企业现金流的运转更加健康。

3.4 完善现金流内部控制制度

企业应从长久发展的角度出发，完善现金流内部控制制度，并且在企业发展过程中能够有效地贯彻实施。第一，规范与现金流相关的授权审批制度；第二，合理设置与现金流相关的工作岗位，并严格职责分工，实施定期轮岗制度；第三，建立现金收支流程制度；第四，建立现金盘点制度；第五，建立内部稽核制度，加强对货币资金管理的监督并设立有关的奖惩制度。通过对现金流内部控制制度的完善，可以进一步规范企业现金收支行为，确保企业现金流的正常运转。

4 结 论

综上所述，现金流的管理对企业的长久发展起到了必不可少的作用，因此，对于中小企业在经营和发展过程中，加强对现金流的管理最为重要，这样才能使企业的现金得到充分利用，从而降低企业的资金风险，让企业在市场竞争中可以立于不败之地。

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