●赵渊贤 吴雨虹

一、引言

内部控制和技术创新对企业生存发展的意义重大，在提高企业的生产效率、优化资源配置上起到了举足轻重的作用。“创新”一词最早是在1912年由美籍奥地利经济学家Joseph Alois Schumpeter（约瑟夫·熊彼特）在其专著《经济发展理论》中提出的，当时这本专著的出版轰动了整个西方经济学界。在他看来“创新”就是：建立一个全新的生产函数，引入一套新的关于生产要素和生产条件的组合到生产体系中形成一个新的组合。同时，他提出了“创新理论”，该理论着重强调生产技术的革新和生产方法的变革在国家经济发展的过程中起到了不可替代的作用。另外，他还指出了创新的五种情况，被后来的学者总结归纳为产品创新、技术创新、市场创新、资源创新、组织创新。而内部控制的首次权威性定义则是产生在1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在报告中指出：内部控制包含两方面内容，一方面是组织机构的设计，另一方面是企业内部采取的所有有关相互协调的方法和措施。内部控制的这些措施不仅可以维护企业财产物资的完整性，保证会计信息的准确真实可靠，还能提高企业的经营效率，帮助企业实现更高的管理目标。

在企业的制度框架和管理结构中，内部控制是由五个基本要素组成的综合控制体系。这五要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息交流与沟通，以及内部监督，不同要素的不同强度都会引起综合控制体系不同层次的改变。……