裴昕

摘 要 随着2017年党中央与国务院作出建设“世界一流大学”和“世界一流学科”的重大战略决策，高校作为衡量一个国家科技综合实力和承载科研创新能力的主要载体得到了国家科技主管部门和教育主管部门的高度重视。这直接体现为国力增长下对高校科研经费的巨额投入以及每年规模的不断扩大。然而，当前我国高校科研经费管理问题依然较为突出，本文将从科研预算编制的科学性、科研项目与经费管理的结合性、科研项目结项绩效考核的合理性三个方面入手，深入探讨一套适用高校科研经费快速增长经费管理新模式。

关键词 高校 财务管理 涉税风险 防控

中图分类号：G475 文献标识码：A DOI：10.16400/j.cnki.kjdks.2019.03.012

Abstract With the 2017 construction of the CPC central committee and the state council to make "world-class university" and "world first-class disciplines" major strategic decisions， colleges and universities as a measure of a national comprehensive strength of science and technology and bearing the main carrier of scientific research innovation ability obtained the national science and technology attaches great importance to the departments and the competent department of education. This is directly reflected in the huge investment in university research funds and the continuous expansion of annual scale under the growth of national strength. However， the current our country university scientific research management problems still outstanding， this article from the research budget is scientific， the combination of scientific research project and budget management， scientific research project and the rationality of the performance evaluation of three aspects， explore a new mode for rapid growth of college scientific research fund management.

Keywords college； fund management； tax related risks； prevention and control

1 背景介紹与分析

随着 “双一流”高校及建设学科名单的公布，国家加大对高校建设的投入，同时对科技创新工作也更加重视，对科研经费投入规模不断扩大。根据国家统计局数据显示全国研究与试验发展经费为15676.7亿元，比上年增加1506.9 亿元，增长10.6%，增速较上年提高1.7%，其中高校经费支出1072.2亿元，增长7.4%，占总经费比重6.8%。从国家教育部科技司所发布的《2016年高等学校科技资料汇编》中统计，排名第一的北京航空航天大学，人均科研经费122.66万元。由以上数据可以看出当今的中国高校发展，科研经费的大规模快速增长成为支撑未来“双一流”国家战略发展目标的重要物质保障与支撑，并且已经进入科研经费的高速发展期。

近些年，国家财政大力保障科技活动支出，对其投入也日益增长，而关于科研经费使用问题的负面新闻也时常出现，如何高效率的创新出新成果的同时，如何安全、有效使用科研经费，使其发挥最大效率是社会各界更为关心的问题。为了更真实反映科学研究的实际情况，国家印发了《关于国家科研计划实施课题制管理规定》、《国家社科科学基金项目经费管理办法》、《关于中央财政科研项目使用公务卡结算有关事项的通知》、《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发[2016]50号）等一系列管理规定，进一步规范科研经费的管理使用，并对财务管理模式提出了创新的要求，如何解决科研经费存在的问题，建立创新型财务管理服务平台是急需探讨的问题。

2 现行科研经费财务管理模式存在的主要问题

2.1 科研经费预算编制不科学

科研项目经费预算编制要求根据未来发展目标编制，其科学性、合理性关系到项目是否能顺利实施，但现实中项目预算都是由项目负责人或课题组成员负责编制，这些人对相关财务规章制度不熟悉，也没有对规范的预算编制指导性的文件和相关定额标准作为参考依据，仅仅是凭借以往经验预估或者依据哪一个项目容易取得发票报销为原则编制预算。这样导致预算严重脱离实际，不仅不能反映实际科研经费支出，甚至对科研项目研究不能给与合理的保障。

财务部门由于不了解科研活动的具体内容及相关支出标准与科研研发进度，也无法给与相关必要的指导。科研部门作为科研经费预算审核部门由于缺乏相关财务管理知识也无法对预算进行审核，造成了科研项目立项时经费预算流于形式。

2.2 科研项目管理与科研经费管理相脱节

高校科研项目分横向和纵向课题，这两类课题立项于不同的管理部门，而这些部门仅仅负责立项和经费的拨付，具体经费怎么使用、用在什么支出项目、使用是否合理，则没用持续跟踪监督，并且政策制定也是纷繁复杂，财政部、科技部针对不同的纵向课题先后出台了20多项科研经费管理办法，不同管理办法制定的开支范围政策也不相同。由于科研经费管理办法没有形成统一权威的政策性文件，科研人员与财务人员在经费执行中经常无所适从。另一方面科研经费开支科目与会计核算科目相脱离，经常出现一个科研开支科目对应多个会计核算科目来进行核算。

2.3 科研项目结项绩效考核流于形式

根据科技部经费监管中心的相关资料分析，我国目前在科研项目经费监管与绩效考核方面主要采取两种方式：一种是目前项目结题必须经历的全面科研经费验收和审计；另一种是在全面验收结题后，随机抽查一些项目进行专项审计和巡视检查。

在上述从上至下的监管体制下，作为基层高校科研经费使用和管理的主體，基层高校财务部门特别是科研项目的直接负责人还普遍存在一些具有代表性和典型性的科研经费管理问题。比如：课题主持人或项目管理人经费管理意识淡薄，财务知识匮乏，经费使用随意不规范；科研管理和财务管理部门注重项目立项经费预算的管理和审核，对于结项经费的管理审核容易走上“唯成果论”的怪圈，即在高校间科研竞争压力巨大，领导科研政绩思维的指挥棒下，相关科研管理和财务管理部门容易忽视科研项目运行过程中的“过程考核”，以科研成果高低“论英雄”，甚至为了尽快推动结项实现科研成果的正式形成，提高本单位的科研业绩而在科研绩效管理上对科研经费的使用情况“开后门”“放一马”。

3 科研经费财务管理新模式的构建与探讨

科研经费管理是保障高校科研活动顺利开展并取得预期效果的有力保障，经费管理贯穿科研活动的整个生命周期，从前期的项目预算，到项目执行过程中的经费保障和支出规范，再到项目结束的绩效评价监督，这都反映出高校科研经费管理在科研活动中的关键作用。正确认识科研经费管理和绩效监督工作，分析总结大数据环境下科研经费管理唇线的问题和情况，通过财务管理的事前、事中和事后的全程介入，通过财务指标对科研项目保障程度，提出适应当前形势的安全、合理、高效的解决方案，切实提高科研经费的管理效率、有效提高资金使用效率，这都是摆在高效科研管理者面前最待解决的问题。

3.1 构建财务科研助理管理新模式

所谓“科研财务助理”，就是是具备科研技术与财务会计知识的复合型专业人员，主要作用是在项目预算编制、经费规范使用、项目结项审计等方面为科研人员提高及时提供专业化的财务服务。

“术业有专攻”是长期以来，人们对社会分工和人的具体能力的共同常识性认知。如上所述，国家科研经费管理虽然出台了大量的文件性规定，但是，这些文件规定与每个具体的高校单位、每个具体的高校财务管理制度以及每个具体的科学研究项目都存在差距。另外，科研项目负责人制是我国科学研究项目管理的主要模式，课题负责人领导下的科研团队主要都是从事具体科学研究的专业科学技术人员或研究人员组成，他们往往不具备数量掌握上至国家下至本单位各项科研究费管理规章和财务制度的意识和能力。这就从科研人员的经费管理和财务能力上存在“结构性矛盾”和“硬伤”。那么，尝试在高校科研项目团队中设立“科研财务助理”岗位，无疑很好的实现了科学技术人员专司科学研究，财务助理专司科研经费管理的“各司其职”“术业专攻”的良好科研经费管理工作局面。

3.2 实施科研经费精细化管理

“精细化管理”是在常规管理的基础上更加深入的基本思想和管理模式，它要求每一个管理者都要把工作责任详细化、明确化，做到工作的日清日结，对每天的工作情况进行检查，并对发生的问题及时纠正，及时改正等等，尽量将工作一次就做到位。具体到高校科研经费管理来看，应当从以下几个方面构建精细化科研经费管理的综合体系：

一是，建立精细化科研经费管理理念，高校要加强对科研经费管理方面的法律、法规及政策的宣传解释工作，使高科研管理人员及项目负责人认识到所有科研项目经费都必须全部纳入学校统一管理。

二是，完善科研经费管理机制，夯实科研经费精细化的财务管理基础。可以尝试设立专门的科研经费管理岗位，负责科研经费的预算、收入、支出，额度设置及结算管理，对科研经费使用的正确性和合规性进行监督审查。

三是，完善精细化财务管理绩效评估体系，只有完善科研经费精细化财务管理绩效评估体系，才可以为高校科研经费精细化财务管理建立一个监督机制，也才能调动相关人员实施科研经费精细化财务管理的积极性。

参考文献

[1] 周书灵，张英彦.基于精细化管理的科研经费财务管理流程再造.邢台学院学报，2016.12.

[2] 蒋莉平.高校科研财务助理管理模式初探.会计之友，2017.9.

[3] 国家统计局、科学技术部和财政部.2016年全国科技经费投入统计公报.