摘 要：随着经济的日益发展，社会对人才的需求量不断加大，尤其是服务于社会的应用型人才，在社会发展中担任着不可或缺的角色。在我国，各类高等院校作为人才培养平台，源源不断地向社会输送各行各业人才，同时，院校的财务管理工作在促进高校经济效益和人才培养上也起着重要的作用。在经济高速发展的时代，陈旧的机制自然会被淘汰，因此我们应该认真看待高校财务管理机制的适应性和灵活性。本文就高校财务内部控制制度的相关问题进行分析，并提出相应对策，旨在推进高校的健康发展，以便培养更多的优秀应用型人才。

关键词：高校;财务管理;内部控制

中图分类号：G64          文献标识码：A

文章编号：1673-9132（2019）12-0182-02

DOI：10.16657/j.cnki.issn1673-9132.2019.12.165

随着经济的发展，我国现代化进程加快的同时，高等教育现代化进程也在迅速加快，我国教育行业经过一段时间的发展积累，高等教育已经不再局限于小众的精英教育，而是迈入大众化的时代，在全国范围内普及[1]。快速的发展导致教育质量面临新的挑战。这对于高校的财务内部控制制度完善也有了新的要求，高校的财务分配对于教育资源、师资力量、软硬件等均产生了较大影响，甚至于有决定性的作用，将高校作为一个企业进行财务内部控制管理尤为重要[2]。下文将对我国高校财务内部控制所面临的难题进行分析与探讨。

一、高校财务控制现状

在我国，各类高等院校作为人才培养平台，源源不断地向社会输送各行各业人才。传统教育中不可取之处要随着时代进步加以改进。高等院校作为教育平台要明确人才培养目标，拟定人才标准，并下定教育模式改革决心，带着目的性、计划性分阶段完成本科人才的培养过程。同时，高校要给出自己的新定位，明确办学宗旨[3]。对于自身条件不够优秀的高校，可以寻求政府的帮助，加强校企合作、校校合作，在合作中得到共赢。政府部门应对教育予以更多的重视，加强对高校的监管，形成健康良好的教育大环境。校企之间的合作，可以定点定向培养人才，既给学生提供了提前步入职场的锻炼机会，又为企业提供了人才资源，节省了中间的过渡时间，这无疑是人才培养模式改革的一大发展方向[4]。

然而，高校的人才培养建立在高校本身的发展之上，只有不断努力推进学校的教学教育建设，投入相应比例的资金，才能够更好的发展和提高。在以经济实力为基本保证的环境中，加强高校财务内部控制就发挥了举足轻重的作用。资金是保证教学教育研究实施开展的重要条件，然而传统的财务管理制度以及建设发展路线不再适合当前的經济环境形势，导致高校改革进程以及教学质量均受到一定程度的影响。资金投入不足或资金短缺情况均会导致教育项目的进展停滞，同时待主体项目落成后相关配套设施建设无法按时达成既定的任务目标。近年来高校的发展规模不断扩大，学校筹集资金的渠道也变得更加多样化，这对于财务控制制度完善程度有了更高的要求，一些高校当前的财务制度无法从多个角度和方面保证科研、教育、师资及学校建设的正常发展，内部问题的显现也就更需要财务控制的干预。

二、财务内部控制的意义

作为财务风险管理的基础，内部控制的好坏直接影响着一个企业或运营单位是否能够长久稳定地发展下去。内部控制是公司内部进行自我约束、点评、控制等一些策略的总称，而实施这些措施的目的主要是为了降低公司风险、达到既定的经营目标、确保财务方面信息的真实可靠、获取丰厚的经济效益、保证经营目标能顺利实现[5]。在高校的财务管理中，财务的控制对教育事业有着重要的影响。合理地规划每笔资金的投入使用，并保证高校资金的安全都是内部控制应当重视的问题。有效的财务管理模式与方法对于高校来说尤为重要，能够减少资金使用的审核时间以及成本控制，为高校师生创造了有利的条件，最大程度发挥其积极作用，保证高校发展过程中资金的合理利用。

财务内部控制本身是保护企业或单位的正常经营发展，保证资金资产的安全以及预防相关风险的发生，内部控制的措施包括有自我调整、规划、评价等一系列的方法。先进高校的内部财务控制其目的是为了保证教学教育、科研项目的正常进行，同时对学校的资产、经济投入和业务活动进行安全上的把控，避免徇私舞弊的情况发生。健全高校财务内部控制制度有利于保证学校的正常运营，支持师生的科研项目进行，同时相关的科学、教育项目得到了一定的保证，随着高校的规模扩大，财务控制制度也应进一步完善。

三、当前高校财务控制制度存在的问题

1.高校内部经济在实施责任制的情况下，高校的各个部门以及各级别之间既是统一的整体，也是各自权责范围内相对独立的单位。在进行财务管理工作的时候，一定要依据内部的经济责任制的相关要求，将内部各方面的利益关系处理好，才能最大限度地实现自身的整体利益。但是在实际工作中，部分高校在管理以及使用内部资金还有利益分配等方面都存在着管理不到位、权责模糊的现象，导致大量资金流失，严重威胁到内部资金的完整性以及安全性[6]。

2.在目前一些高校中，财务管理人员都没有具备较强的财务风险意识，在平时的工作中认为只需要将企业的资金管理好，将资金正确使用，就能有效避免财务风险。这些都是因为财务工作人员没有全面正确地了解财务风险的含义。由此缺少相应的财务风险意识，更加不具备健全的财务管理系统以及措施，致使内部的财务管理出现混乱的现象，不能对财务风险进行有效地预测以及评估，也没有相应的应对措施，继而增加了高校的财务风险[7]。

3.目前大多数高校的财务决策水平都普遍较低，多数存在着主观决策以及经验决策的情况，导致财务决策频繁失误，由此增加了财务风险。例如部分高校由于筹资决策的失误，导致内部所有资金来源中的负债资金以及权益资金之间的比例不平衡，并且所有资金中占据较大比重的是负债资金，由此加大了高校还款的压力，增加了财务风险。另外有部分高校在固定资产的投资决策中，因为没有对决策的可行性进行严密的研究，以及掌握的资料不真实以及不全面、决策者能力欠缺等因素，导致投资决策频繁的失误[8]。投资决策失误还会对高校投资项目的经济效益带来严重的影响，主要表现为高校的投资成本不能按期收回，并且增加了财务风险。

4.财务内控的交易授权、规章制度、独立检查等活动内容都与公司内部所有的职能部门有着密切的联系，但很多高校在财务内控中依然存在大问题。例如，首先，部门与部门之间不明确的权利和责任划分。其次，没有建立责任分解、权利授予，授权检查与跟踪、授权终止与评估的办法。再者，重选、推脱问题的存在以及个人与部门之间不清楚的权利和责任的分配，阻碍了财务内部控制的有效實施。而且，由于许多高校没有自己单独的复核制度，因此就不能对核心的工作过程应用独立复核，从而导致经济业务在正确性、真实性和完整性上不能得到强有力的保护，由此带来的后果是相关人员滥用职权、徇私舞弊等现象频繁发生。

5.内部控制是建立在风险防范基础上的，对控制体系的研究更要与潜在的风险隐患相互结合。但由于高校在财务内控上没有拥有较完善、权威的体系，一般采用的是通用制度，这就造成财务内部控制成为“摆设”、空有其表、流于形式。在执行力上，高校除了没有完善的内控制度和体系外，还有不健全的财务内控风险管理。但内部控制和风险管理关系是不可分割的，二者之间既有联系又存在差异。高校管理层没有透彻理解内部控制和风险管理的内涵之间的联系和区别，因此没有做到将两者有效地结合。

四、高校财务内部控制问题的对策

1.营造良好的财务内控氛围。可以从加强教职工培训、道德文化、责权分配等方面着手来营造好的内控环境。

首先，科学合理的风险意识是提高财务风险管理工作的根本。加强教职工在风险意识这方面的培训以及综合素质的培训，让教职工树立良好的管理理念的同时，提高自身的素质，从而可以促进高校内部控制的软实力。

其次，树立良好的道德文化观，正确的价值观。只有教职工在自身道德文化上有所提升，看待问题也就更全面更符合学校运营现实状况。部分影响整体，好的部分对整体有着积极的影响，坏的部分则会给整体带来负面影响，因此，教职工的道德文化的提升必定能为财务内控营造一个良好的氛围。

再者，责任和权利分配要明确，做到责有所归，建立健全责任分解、权利授予等办法，确保内控制度能够顺利进行[9]。

2.制定相应的风险管理目标和加强预算管理。首先，制定相定的风险管理目标。其次，细致划分各部门的工作职责，进行动态化分析。再者，建立灵活性高、可操作性强的动态监控机制，监督相关预算的差异，发现有错误的地方及时改正，以便让预算的功能得到有效发挥。

3.健全财务管理机构。由于高校的财务风险管理具有多样性以及复杂性等特点，因此构建完善的内控机构是首要的任务。首先，应该设立一个独立于其他部门的财务风险管理部门，并且要配备专业的人员预测、监控以及分析财务风险，有利于对财务风险及时地发现并采取措施来应对。除此之外高校还要将财务结构进行完善，从而提高对风险的控制能力，保证财务管理以及财务决策的科学性，从而形成健全的制约、激励以及决策机制。其次，高校还应该构建监控机制，加强财务的授权、批准、管理以及内部审计的工作[10]。

4.人员培养。所有人员都要具备相应的财务风险意识，尤其是高校的部门领导，高校可以通过相关的培训活动来增强管理人员对财务风险意识重要性的认识，增强部门领导的财务知识，并具备较强的财务分析能力，从而可以及时准确地分析和判断财务风险，以便及时采取相应的应对措施。在部门领导具备了较强的财务风险意识之后，才能对教职工进行风险意识的培训，以及在其日常的工作中将财务风险意识进行渗透，如此一来才能保证全体教职工都具有较强的财务风险意识，在工作中才能更加注重预防和发现财务内部控制问题，从而有效规避高校可能发生的财务风险。

五、结语

高校虽是以教育为主的责任体，但高校本身也可看作一个经营的企业，高校的财务控制完善程度对于学校教育事业的开展以及人才的培养有着较大的影响，合理的资金投入和收益保证是促进高校进一步发展的重要前提。

参考文献：

[1]李文艳.做好内部控制完善财务体系的对策研究[J].山西农经，2016（2）：88.

[2]曾银娥，张娥.高校财务内部控制问题分析及对策探讨[J].中国市场，2016（14）：107.

[3]许芸.高校内部控制制度建设现状及对策研究[J].中国经贸，2016（10）：258.

[4]康达红.浅谈高校财务内部控制的现状与对策[J].武汉轻工大学学报，2017（1）：86.

[5]汤月婷.关于完善高校财务内部控制制度的探讨[J].行政事业资产与财务，2017（27）：40.

[6]龚显益.高校会计内部控制制度的建设及措施[J].中国商论，2015（30）：34.

[7]陶曦.高校财务内部控制现状分析及完善对策研究[J].教育现代化，2018（22）：238.

[8]王晓敏.高校财务内控制度存在的问题及对策分析[J].经贸实践，2017（23）：11.

[9]晋荣敏.高校内部控制存在的问题及对策研究[J].商业会计，2017（19）：99.

[10]于德炳，张照珍，杨森.对高等学校财务内部控制制度建设问题的分析研究[J].经济师，2016（10）：103.

[责任编辑 李 媛]

作者简介： 赵娜（1988.1— ），女，汉族，吉林长春人，讲师，研究方向：财务管理，财务会计。