顾艳 伍敏

[摘 要]财政部2014年1月 1 日起施行了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对行政事业单位的内控提出了新的更高的要求，而高校作为行政事业单位的一个重要组成部分，必然要求提高内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。文章通过对贵州高校内控现状的调研分析，指出贵州省高校内控存在的问题，提出贵州高校改善内控现状的对策。

[关键词]高校内控;预算控制管理;核算控制管理;资金控制管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.096

最近几年伴随着社会资助办学，高校自主贷款等资金的注入，高校的资金来源渠道从单一的财政拨款演变成多途径资金来源，同时中央支持专项的增加，生均拨款力度的加大，高校的资金池也是越来越大。财政部2014年1月 1 日起施行了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对行政事业单位的内控提出了新的更高的要求，而高校作为行政事业单位的一个重要组成部分，必然要求提高内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。笔者通过对贵州高校内控现状的调研走访，发现贵州省高校内控仍然存在问题，提出贵州高校改善内控现状的对策。

1 贵州高校内控的现状

1.1 内控制度不够健全

经笔者调查，贵州近三分之一的高校并未制定自己的内控制度，有的制定了，也只是照搬《高等教育学校会计制度》《高等教育学校财务制度》《行政事业单位内部控制规范》等规章制度的部分内容，并未根据自身情况制定出具体的、具有可操作性指导意义的制度，因此贵州高校内控制度真正有效实施的为数不多，而内控制度的缺乏让内控无从下手，无制可依，必然会形成风险点，给高校的管理工作造成困惑。

1.2 内控意识薄弱

大部分高校领导层认为学校的内控是单纯的财务内控，或是审计的内审，而财务和审计在高校被分属在行政服务部门，以教学及科研的要求为导向，提高服务质量。高校更加注重的是高校的招生、教学、科研、就业等问题，没有意识到内控制度对高校建设的重要性，使得高校内控建设最终流于表面化、口号化，领导不重视，部门不牵头，员工不实施，内控形同虚设，毫无意义。

1.3 内控缺乏有效的监督

首先高校的信息公开化仅仅按照上级部门的要求对部分汇总信息公开，而内控的信息不属于公开范畴，且公众对内控关注度也不高，导致内控事宜无法得到外部的有效监督;其次高校的内审部门系高校内部管理部门，审计部门对审计制度中的内部职责分离控制没有得到很好的落实，开展的审计工作被公众认为“兄弟给兄弟审计”“下级给上级审计”，这些部门不能进行有效的监督，对查出的违法乱纪问题也是采取“大事化小，小事化了”的处理方法。这对高校内审的公信力大打折扣，从而内部审计也失去了内控的长效机制。内、外都无法得到有效监督，也促使高校的内控做不做一个样，没人关心没人问，相关工作人员的工作成果不能得到认可，也必然导致其工作的热情。

1.4 信息沟通不畅

高校内部各部门各自为政，各用自家信息平台，信息不共享，出现信息的孤岛。同一数据因口径不同，各部门上报数据大相径庭，信息沟通不畅既造成资源的浪费，又致使各部门的矛盾冲突，责任不明，互相推诿扯皮。

2 完善贵州高校内控体系的对策

2.1 完善内控制度

高校应根据自身情况，结合校内已经成熟的规章，制定出切实可行的内控制度，且内控制度要体系化、全面化，能贯穿指导到包括预算控制管理、核算控制管理、资金控制管理、基本建设控制管理、固定资产控制管理、内控程序操作管理、财务信息控制管理、内部稽核控制、筹资控制管理等各个环节，以此保证预算的编制与高校资源配置状况匹配、保证收支有理有据，把好凭证关，据实入账、保证资金专款专用，开支有度;保证基建项目招标公开通明;保证国有资产的合理使用;保证内控环节环环相扣，互相监督;保证财务数据高度信息化。

同时各项制度对具体工作要有操作上的指导，形成一个完整的内控制度体系，使得高校内控做到有章可循、违章必究，提高高校管理水平。

2.2 强化内控意识，健全防范体系

内控制度建设绝不是财务、审计等某一个或几个部门的事情，内部控制是一个相互依存的系统性工程，涉及全校的各个成员。全员参与是高校做好内控的基石。高校应该从上至下强化内控观念，做到领导层高度重视，领导重视才会让中层管理人员积极参与内控的设计和执行，做到以身作则，基层在执行时上行下效，明确自身的职责。让内控在各个环节点得以认识到位，执行到底。加强内控制度意识教育，让人人都参与内控，监督内控，形成长效的内控机制，不是为了应付检查才流于形式的起草内控制度，补写内控台账，要形成自上而下统一高度意识，内控无所不在，内控人人有责。针对高校参与的经济活动，把控各环节的风险点。风险虽然是无法消除的，但是可以采取相应的管理机制来降低风险发生率和危害程度。高校应认真分析各个流程中的风险点，并建立相应的风险报告机制，做到未雨绸缪，从而高效地实行内控，杜绝营私舞弊、腐败案件。要加强风险防范意识，提高学校领导、各部门员工的风险意识，对学校运作流程进行优化、管控，发掘可能潜在的风险，并通过控制关键点，有效及时地应对风险。

2.3 明确职责权限，加强内控监督

首先，校内各部门的职责明确，各部门的科室工作范畴清晰，各科室的岗位职责明了，做到不相容岗位分离，责任到人、责任到岗，确保做到权力制约。其次，岗位绩效明晰，制定有效轮岗制度，既提高工作人员工作能力素养，又能有效防止重要岗位滋生腐败现象。在高校公开橱窗、官网等地方以多种形式公告本校的内控制度建设，内控环节责任人，通报内控检查以及处理结果，出台明确的奖惩制度，接受来自外部以及内部的监督，让内控环节透明化、内控实施过程阳光化。上级部门可以加大对高校内控的审查力度，不能让审查处于表面化，增加突击临时检查的频率，或者聘请独立的第三方审计机构，对高校内控进行专项审计，提交专项审计报告以及整改的建议。 同时可以利用新闻媒体的监督力量， 及时对某些高校的违规的事件进行曝光，引导社会对高校内控建设的关注，增加舆论监督的压力，保证高校建设在全社会的监督下进行。

2.4 建立沟通平台，沟通制度

高校要做好有效沟通，不能形成各个“信息孤岛”，利用多媒体、大数据形成功能完善的交流平台、信息体系，保证上下级、各部门、各岗位信息互通，保证数据公开、数据有据可查，避免重复取数、取数不准等问题的出现，信息系统带来的数据共享既能提高工作效率，也能够提高数据的可信度。利用发达的多媒体梳理高校内部的经济活动流程，将其可能面临的风险进行归类，整理统计，分析风险源并制定相应的预案。 在已有的信息系统下，对财务数据进行整合，建立风险预警机制，并不断完善当前的风险评估体系。

3 结 论

贵州省现有高校70余所，作为西部欠发达地区，贵州省深知加强教育投入，加强人才培养对于全省长远发展是一项重大工作，贵州省高校在省委指导思想下健全与完善内控制度体系具有重要的意义。高校要实现持续健康的发展，必须完善内控管理机制，保证其公益性、满足社会效应的同时，降低经济成本，只有健全的内控制度体系，才能够防微杜渐，促进学校健康发展，更好地服务贵州、服务社会。

参考文献：

[1]祁兴强.完善高校內部控制体系的思考[J].商业会计，2013（16）.

[2]文勐珑.高校财务风险的形成机理及防范机制分析[J].中南林业科技大学学报（社会科学版），2011.

[3]冯瑛.高校内部控制问题及对策研究[J].财会研究，2013（11）.

[作者简介]顾艳（1986—），女，汉族，江苏徐州人，毕业于江苏师范大学，管理学硕士，高级会计师，研究方向：财务管理;伍敏（1978—），女，贵州贵阳人，会计师，本科。