严平

[摘 要]制定和完善医院内部控制制度，提高内部控制的质量，是推进医药卫生体制改革向纵深发展，全面建立中国特色基本医疗卫生制度、医疗保障制度，形成优质高效的医疗卫生服务体系，健全现代医院管理制度的必然要求。文章就公立医院内部控制工作实施过程中遇到的问题进行了分析，并就提高医院内部控制的质量提供了必要的参考。

[关键词]公立医院;内部控制;管理制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.093

2012年11月29日财政部发布了《行政事业单位內部控制规范（试行）》财会〔2012〕21号。自2014年1月1日起施行，对事业单位内部控制定了详尽的规定。公立医院有必要结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》的背景和意义，根据公立医院的实际情况，充分探讨内部控制在现代医院管理中的重要作用和意义，并结合实际工作，提出适当的管理意见。

1 当前公立医院内部控制的背景和重要意义

为规范权力运行，风险防范与管控，推动行政事业单位提升内部管理水平，加强执政能力建设，提高资金使用效率，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，为进一步推进医疗卫生体制改革，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，制定和完善医院内部控制制度，提高内部控制的质量具有尤为重要的意义。

（1）医院廉政建设的重要体现。制定和完善医院内部控制制度，提高内部控制的质量，是加强对医疗活动监督的重要举措，是医院廉政建设的一个重要方面。

（2）医院加强管理的需要。制定和完善医院内部控制制度，提高内部控制的质量，是提升医院管理水平，规范医疗行为，提高服务能力的重要标志。

（3）完善医院管理制度的必然要求。制定和完善医院内部控制制度，提高内部控制的质量，是丰富和发展医院管理制度，促进医院自身建设的推进剂。

2 当前公立医院内部控制存在的问题分析

（1）机构设置，人员配备不能适应内部控制要求。内控部门机构设置未明确，内部控制人员由相关人员兼任，或变动频繁，权责不对等，专业素质不高，工作推进难，影响内部控制的拓展深化。

（2）内部控制应用于医院管理效能低。内部控制和医院的现有管理活动未充分融合协调，不能起到应有的作用。内部控制全员知晓率差，宣传动员不到位，一线职工积极性不高，不能充分融入现有医疗业务管理活动中，导致内部控制执行过程中的一些问题不能解决，影响内部控制的效果。

（3）内部控制监督执行力度不够。医院内部控制在实施过程中，监督力度不够，使内部控制工作不能有效开展。主要表现在：第一，内控监督职责履行不到位，偶有工作中讲关系，搞利益交换，拉帮结派，无视纪律存在，公私不分，滥用职权等现象。第二，内控监督存在官僚主义现象，调查研究不扎实，怕得罪人，对工作敷衍了事。甚至对经济活动隐藏的危机睁一只眼，闭一只眼，对可能出现问题的重大事项开支审核，把关不严，无视国有资产受到侵害的可能。第三，内控监督监督缺失，对涉及医院发展的重大事项认识把握不清晰，拖延不决，发生严重后果后推诿扯皮，导致医院的重大损失。

（4）信息系统建设有待加强。信息系统建设需将内部控制关键节点融入，以提高内部控制的管理效率，充分实现内部控制工作在医院管理中的重要作用;同时发挥信息系统在内控数据搜集、整理、分析等方面的特殊优势，提供高质量的内部控制相关数据，为不断增强内部控制工作提供准确的决策依据。

3 加强当前公立医院内部控制的对策和建议

（1）科学设置内控机构，合理配置专业人员。为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，医院对其应予高度重视。根据相关要求，结合医院的规模，业务类型，发展规划，制定医院的内部控制制度，规范内控机构的设立，内控岗位的设置，各内控业务基本流程，内控岗位职责、权限、人员配备、业务培训、道德提升、内部控制的执行和监督、内控工作检查、考核和奖惩等。依据内部控制制度，成立强有力的内控机构，培养和配备适当的专业人才，完成相关内控工作。

（2）拓宽内部控制应用范围。研究和创新医院内部控制与医院相关管理深度融合机制，组织干部职工，认真学习，讨论《行政事业单位内部控制规范（试行）》相关要求，针对内部控制中的关键环节，加强内部控制力度，提高内部控制质量，形成结合医院自身特点的内部控制理论，不断丰富和完善内部控制制度。

第一，在收入业务的控制方面，突出对医保政策的执行检查，收费标准的执行情况，对组织收入情况及流程岗位设置的合规性进行梳理，加强关键岗位及流程的业务控制，防止违法收费标准的现象发生，提升收入的实现程度，切实保障收入预算的顺利完成。第二，在财政性项目资金的使用控制方面，切实把握项目资金的使用要求，使用范围，报账程序，业务项目的过程控制，岗位职责，权限和相关要求，切实保障项目资金的正确使用，提高项目资金的使用效益，维护项目资金的安全完整。第三，在药品采购控制方面，梳理优化药品采购中的申请、审核、审批、采购、验收等相关流程，岗位设置，突出业务流程的审核管理，充分满足用药需求，引导合理有效用药，防止滥用药物，制止药品采购过程中的职权滥用，彻底铲除滋生药品采购过程中腐败现象。第四，在合同控制方面，合同归口管理，加强对业务活动的论证，可行性研究方面的研究、监管。为提升项目效益，防止无效合同，亏损合同的出现发挥积极的作用。在合同的签订、履行、变更、归档等方面加强控制和监督，充分提升资金使用效益。第五，在资产控制方面，加强对采购、验收、使用、维修、处置的过程控制和把关，加强对固定资产的可行性研究，以及对大批物资的采购审批、论证。切实将有限的资金使用在刀刃上，将资金优势转化为资产优势，提升资金的使用效益，满足临床服务的需求。

（3）增强内部控制的监督执行力度。加强对重大事项的决策力度，决策时效性的监督检查备案，增强决策科学性、及时性、前瞻性。强化责任意识，制定责任追究制度，加强事中监督，重视事后监督反馈，严肃责任追究，增强内部控制监督力度。杜绝医院内控管理的不作为、乱作为的现象发生，严惩违反廉政建设要求的行为和相关人员。对医院管理中涉及的相关业务流程进行梳理再造，提升业务流程重点节点的监督力度，做到事前研判准确，事中监管及时到位，事后提升总结，生成有效的医院内控管理信息的内部控制格局，全面提升医院内部控制在现代医院管理中的重要作用。

（4）内部控制关键节点融入信息系统标准。梳理内部控制流程，在组织收入，项目资金使用，药品采购，资产管理，合同管理等诸方面，将内部控制重要节点融入信息系统 ，二者进行深度融合，提升内部控制效率，加强内部控制的相关数据搜集﹑整理﹑分析﹑储存，提升内部控制信息质量，同时丰富和完善信息化建设的内容。通过实施内部控制制度，达到加强内控工作和医院管理的各方面深度融合，提升内控工作在现代医院管理中的地位，突出和体现内控工作在医院廉政建设方面的重要作用;达到维护财经纪律，防止滥用职权，提升单位整体运行效率的重要作用，进而提高医疗服务水平，形成保障有力，提升病人满意度大幅提升的明显效果;各项业务能力和管理水平获得很大进展，资金使用效益获得大幅提升，各种不良现象得到有效遏制;医院的发展进入良性轨道，民主气氛空前高涨，群众参与医院建设的热情不断飞跃，医院的发展迈向更高的水平。

参考文献：

[1]徐静.现阶段公立医院内部控制的问题及对策探析[J].中国乡镇企业会计，2017（3）：156.

[2]林弈丹.初探新医改政策下内部控制的问题[J].财会学习，2018（5）：168.