梁静

[摘 要]我党一直大力推进“反腐倡廉”，我国各级政府积极响应党和国家的号召，进一步规范内控制度。针对我国的事业单位，进一步完善和建立事业单位的规章制度和内控制度对我国事业单位的健康发展有着非常积极的作用。进一步加强我国行政事业单位内部权力制度，一方面是保证我国行政事业单位国家的资产的安全性和完整性，另一方面能进一步提高我国行政事业单位内部人员的工作热情和工作效率，确保我国各项行政事业工作的顺利开展和进行。因此，文章在查阅了大量的相关文献后，对我国现在行政事业单位内控制度的建立和完善进行了一定的汇总和分析，旨在能够进一步促进我国行政事业单位的发展和进步。

[关键词]行政事业单位;内控制度;内部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.091

在我国行政事业单位内部建立和完善内控制度，是保证我国各种经济活动正常、有序开展的关键因素。内控制度的建立还能进一步确保事业单位资产实现有效地利用，以及事业单位财务信息的准确性和完整性，这是有效避免我国出现腐败现象，提高工作效率，保证工作公平性和准确性的必要前提。但是，笔者通过大量的调查发现，我国行政事业单位现行的内部控制在制度落实方面还存在着很大的问题，急需寻找有效途径对其中存在的问题进行解决。

1 行政事业单位建立和进一步完善内控制度的作用

作为我国社会主义经济发展过程中的重要组成部分之一——行政事业单位是否建立内部控制制度，以及行政事业单位内控制度是否合理和完善，是否能够满足我国社会主义经济的发展要求，是行政事业单位是否顺利开展的必要条件。行政事业单位内控制度一方面可以提高事业单位在国际国内市场的竞争力，另一方面可以能满足事业单位内部管理的各项需求。因此，采用科学的方法、现有的先进观念和满足、符合社会发展和需求的方法措施帮助行政事业单位进行内部管理，才能进一步保证在全球激烈的国际竞争中，确保我国事业单位能够满足时代发展的要求。随着当今时代的发展，我国行政事业单位的管理模式也多种多样，充分体现了在行政事业单位在内部管理中的综合性。除了满足事业单位内部发展的要求外，建立和进一步完善我国行政事业单位的内部管理，能有效地帮助企业逐渐向社会经济体制的改革转变，同时有利于帮助实现行政事业单位内部物资和资金的合理化分配和利用，人员安排的科学化安排，进一步实现行政事业单位内部资源的合理利用，从而确保行政事业单位能够收获最大的经济效益以及社会效益，更好地体现我国政府“全心全意为人民服务”的原则。

2 单位内控制度的定义和原则

行政事业单位的内部控制主要是为了进一步帮助企業进行合理的商业活动，从而达到单位经营的目的，在这个过程中要确保单位资产的稳定性和完整性，保证单位财务信息的准确性和有效性。我们针对事业单位这一些目的，从而制定行而有效的实施方法或管理手段，被称为内控制度的定义。内部控制的主要目的在于用于防患单位可能存在的风险，进一步改善单位的管理方式，提高单位的经济效益和价值。在对单位进行有效管理的过程中，要想进一步促进单位实现可持续发展，往往需要遵循以下两个原则，从而确保行政事业单位内部控制的顺利开展。一是行政事业单位内部控制全面性原则，二是行政事业单位内部控制独立性原则。

2.1 行政事业单位内部控制全面性原则

在行政事业单位内部控制中，单位财务管理整个环节中的任何一个部分都属于内部控制的范畴。因此，行政事业单位在建立和进一步完善内部的控制制度的时候，需要时刻坚持全面性的原则。[1]一方面需要考虑整个单位在发展过程中的整体经济效益，为单位发展找寻正确的道理，避免走入发展误区;另一方面还需要从单位未来发展的角度出发， 进一步考虑到单位在长期发展过程中的整体利益，进一步实现单位发展的可持续性原则。

2.2 行政事业单位内部控制独立性原则

在行政事业单位内部建立控制制度的初衷是保证可以时刻对行政事业单位的发展、运营情况进行检查和管理，从而实现对单位内部的合理化、有效化管理和监督，因此需要确保该制度的独立性原则。在行政事业单位内部，管理人员和控制人员需要独立划分，区别开来，确保各项工作开展的独立性。行政事业单位内控制度的建立不仅仅需要涵盖制度建立方面以及制度执行过程中的各个方面，还应涵盖事业单位内部监督管理、内部评价等多个方面。并且确保这个过程中，各个环节和步骤之间的工作和工作人员是相互独立的。所以，行政事业单位在对工作人员进行任务分配的过程中，应该充分考虑到不同工作岗位的特殊性，合理进行人员安排，避免出现工作人员的职位交叉，从而影响了行政事业单位内控工作的独立性原则。

3 我国行政事业单位内控制度的建立和进一步完善过程中存在的一些问题

3.1 没有充分认识到行政事业单位内控制度存在的重要性

我国行政事业单位和我国商业性的企业在本质上存在着很大的区别，其中最大的不同点在于，我国行政事业单位不是以获取商业价值和经济效益为目的而从事社会活动的，而是为了更好地为我国广大人民做好服务工作。行政事业单位这种目的在很大程度上内部工作人员认为内控制度是商业性的企业和单位才需要的，而与自己的工作没有必然的联系，这就在很大程度上使行政事业单位的内控政策无法进一步落实和完善。比如，河北省的某行政事业单位在2017年全年经济活动中的总支出为3.2亿元，相比于2016年多出了百分之二十。如此巨额的差值归根到底是因为该行政事业单位内控制度没有很好地落实，相关领导没有意识到内控制度的重要作用，没有发现传统财务管理模式过程中存在的弊端。在我国的很多事业单位中，单位内部财政预算在管理上存在着比较多的漏洞，从而在很大程度上造成了行政事业单位内部资源的浪费。同时很多行政事业单位中内控制度制定的主要领导没有责任精神，在行政事业单位内部没有建立科学、有效的监督管理机制，使很多信息不够透明化、公开化。这就在很大程度上使行政事业单位内部控制存在着可以内部操作的可能性。虽然，有些行政事业单位也建立了内控制度，但是在整个落实和实施过程中，大多流于形式，没有起到真正的作用。

3.2 目前阶段我国行政事业单位的从业人员素质相对较低

进入21世纪以来，我国社会主义经济处在发展的关键阶段，我国行政事业单位在这个经济发展的过程中，除了要忙着应付我国社会主义经济的发展，还要保证自己在激烈的市场竞争中不被淘汰。而在这个过程中，行政事业单位往往忽略了对员工专业技能的培训和教育工作，在就使行政事业单位在进一步落实内控制度的过程中，员工的积极性不高，理解程度有效，就使该项工作很难开展、创新和进一步完善。[2]任何一个行政事业单位，如果员工整体的综合素质相对较低，就在很大程度上阻碍了企业内部制度和政策的落实工作。现阶段，我国行政事业单位的工作人员，在大多数情况下，会依据行政事业单位的工作传统和固定的流程开展工作，在这个过程中大多数是照搬，没有创新和科学精神，这就在很大程度上使行政事业单位内控制度在推广的过程中被限制，不能真正发挥其自身存在的价值和作用。同时，由于行政事业单位内部人员思想觉悟和专业素质比较片面，使内控制度在执行的过程中完成率非常低，同时相关的工作人员也不能很好地履行行政事业单位内控制度运行的权利，从而不能确保内控制度的顺利、高效开展。[3]

4 我国行政事业单位内控制度的建立和进一步完善可采取的举措

4.1 进一步加强我国行政事业单位对其内控制度的进一步认识

要想保证内控制度在我国行政事业单位中发挥出它应该发挥的价值和作用，就需要行政事业单位各级领导和工作人员认识到在日常工作和管理的过程中，加强行政事业单位内控制度的完善和落实，特别是相关的领导人员要意识到内控制度的主要作用，并且积极主动地参与到相关管理的過程中，给行政事业单位内部员工树立好榜样。在我国，商业性企业和行政事业单位存在着很多的区别，比如在我国，当前行政事业单位体制下，领导人员的权力和影响力比较大，只有领导人员认识到内控制度的主要作用，才能促使所有的行政事业单位都加入到制定内控制度中去。

4.2 进一步提高行政事业单位内部员工的整体综合素质

新世纪是一个充满竞争的时代，无论对行政事业单位，还是普通的商业企业，在这个过程中都需要面对激烈的市场竞争。除了经济实力的竞争外，人才的竞争也是非常激烈的。在如此激烈的竞争中，哪个企业或者行政事业单位能够拥有足够多的高素质、高专业的人才，就能在激烈的市场竞争中能够脱颖而出，才能够保证行政事业单位健康稳定的发展。我们可以通过以下几种方式，进一步提高员工综合素质。第一，建立相应的奖励机制，进一步提高员工的积极性，比如：物质奖励、资金奖励、表扬奖励等，同时针对不同的员工来说，还应该采取不同的方式，争取做到从根本上提高员工的上进心和积极性;第二，对行政事业单位员工进行定期的培训和教育。行政事业单位可以将一些专业的人员，请到行政事业单位内部开展讲座，让行政事业单位员工认识到内部控制制度的重要性，从而保证内部控制相关制度能够顺利开展和落实。

5 结 语

综合以上观点，在我国社会经济发展的过程中，行政事业单位的发展情况对其有着关键性作用。所以在进一步完善行政事业单位内部建立和完善内控制度，就显得尤为重要。所以，笔者希望通过文章，能为大家提供一个参考。

参考文献：

[1] 栾立枫.行政事业单位内控制度的建立与完善[J].财经界（学术版）， 2017（1）.

[2] 韩小玲.谈行政事业单位内部会计控制制度的建立与完善[J].中国农业会计， 2005（12）：16-17.

[3] 李艳霞.行政事业单位内控制度的建立与完善[J].经济视野， 2014（17）：123.

[4] 彭瑜.行政事业单位内控制度的建立与完善[J].今日财富（中国知识产权）， 2017（12）.