郭俊杰

【摘要】随着港口经济的深入发展，应收账款已成为影响港口企业生产经营和持续发展中的一个不可忽视的重要内容，企业应收账款规模的大小和账龄时间的长短对企业的发展尤为重要，尤其是在企业流动资金不足的时候，合理有效的控制应收账款的规模，加大清欠力度，同时利用应收账款融通资金，从而缓解企业资金需求压力，并增强企业利用资金的效率，这对提高企业的效益具有重大意義。

【关键词】应收账款;制度;风险;清欠

一、应收账款风险的原因分析

（一）企业内部的原因

1.企业应收账款风险意识淡薄。目前企业管理者普遍只注重业务量而忽视对应收账款的管理，有时候企业为了增加业务量，盲目地拓宽业务渠道，在没有对客户资信度进行深人调查、评估的情况下午，通过与客户签订期限较短的业务合同来吸引客户，扩大其市场占有率，虽然这对占领市场起到了一定的作用，并且在账面上反映出了较高的业务量和利润，但是却忽略了流动资金被大量占用的问题。

2.企业应收账款内控失效。在激烈的市场竞争下，企业为了扩大市场占有率，实现利润指标，业务人员为了完成业绩，增加个人利益，盲目采取手段争取客源、抢占市场，单纯的追求账面的高利润，却不注重应收账款的大幅度上升所带来潜在的损失。

3.企业应收账款管理措施不到位。目前企业在发生业务之前，大多对客户的经营状况、客户的信用等级、应收账款回收的风险大小、造成应收账款拖欠的原因等重要信息没有进行很好的调查了解，赊销带有很大程度的盲目性，使得企业无法合理的控制应收账款的风险。

4.企业信用管理薄弱。目前企业大多没有设专门的信用管理部门，信用管理制度缺失，具体表现在：一时对客户的信用评级缺乏有效的信用决策系统，大多靠企业主管的决策;二是没有健全客户的档案，信用的决策没有有效的信息支持。

5.应收账款管理手段落后。企业目前没有一个专业的应收账款管理系统，只能满足于简单的记账，缺乏对应收账款的有效控制。存在的缺陷主要有：一是事后管理，二是数据不全，三是信息滞后，四是数据不准。这些缺点使得应收账款的管理人员要对应收账款进行有效的控制很困难，而且因为疏忽会给企业造成较大的损失。

（二）企业外部的原因

1.激烈的市场竞争是引起企业应收账款形成的最主要的外部原因。出于竞争的需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，从而导致大量的应收账款，应收账款形成后，它收回的时间和数额具有很大的不确定性，长期拖欠的应收账款，势必给企业带来资金周转上的困难。

2.没有建立相对完善的社会服务体系。企业社会化服务体系的建设才刚刚起步，很多方面都不完善。一是对人才开发支持力度不够，培训机制不健全，企业的人力资源质量不高;二是对企业的技术服务不到位，技术创新与推广机制不完善。

3.社会信用体系的不健全。我国社会信用体系建设方面起步较晚，还有很多方面需要进一步改进完善。现阶段我国的信用体系建设存在较为严重的各自为政、重复建设的现象，甚至有信用机构本身都不讲信用的问题。这些都严重威胁着社会经济、市场秩序的安全与稳定发展。

二、制定合理的应收账款管理措施

1.加大公司负责人对应收账款的重视力度，要求公司负责人重点关注应收账款工作，加强应收账款管理力度，控制应收账款规模，加强对客户经营情况、财务状况的关注，及时做好应收账款清欠工作，同时落实应收账款保证措施，确保应收账款风险可控。

2.将应收账款列入企业内控之中，加大企业各部门之间的沟通和配合，加强对应收账款的管理。

3.重新制定应收账款制度，建立客户信用档案，财务部联合市场部针对客户企业规模、盈亏状况、发展潜力、结算方式和港企合作现状等实际情况对客户进行分级，主要分为四类，一类是必须现汇并且预付款项客户，二类是必须现汇客户，三类是可收承兑汇票但需提供保函客户，四类是可收承兑汇票不需提供保函客户，财务部将按照等级划分对客户进行分级管理。

4.针对费收结算过程中存在的问题，理顺装车费、装卸费、港口费用等的结算流程，加强港杂费、船舶费发票开具的管理。

5.每月月底开生产经营分析会，会上及时通报应收账款情况，针对应收账款账龄情况，逐项落实，清理超期限债权，并制定详细的清欠计划。

6.建立《应收账款台账》，财务部对台账的填报内容规定统一的标准，各部门按月及时填报《应收账款台账》，为公司领导及时掌握各单位的应收账款变动情况提供有用的信息。台账信息需要真实性、准确性、有效性，各单位财务在填报台账时需口径一致。

7.各部门填报应收账款台账时，除填报账面金额外，还需要核对并填报已发生还未人账的金额，同时保证每月与客户进行一次对账工作，并保留对账书面记录。

8.制定详细的清欠制度。处在正常结算期的应收账款应及时清欠，确保应收账款账龄基本处在3个月以内，对于产生纠纷不能在结算合同或协议期内收回的，责任人应书面报告所在公司共同催收;超过6个月的应收账款，公司应在应收账款发生后的6个月到1年内，向债务人主张权利;应收账款发生已超过一年的，责任人必须取得欠款单位书面确认，确保该账款的法律时效。当欠款被客户拖欠或拒付时，应首先分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价，将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，对其所拖欠的款项可先通过信函、电讯或派员前往等方式进行催收，态度渐加强硬，并提出警告，当这些措施无效时，可考虑通过法律途径解决。

9.对处在非正常结算期或客户信用极差的应收款项，应做好各项保障措施，如货物留置、控制堆放场区箱量等，并及时通过有效途径催收，高度关注其坏账风险，必要时通过法律程序清欠。

10制定详细的应收账款考核制度，各考核单位应收账款到位率、应收账款追缴率完成情况与年度经营责任目标兑现挂钩，激励业务部门对应收账款清欠的力度。

三、结语

对应收账款额度控制制度的建立和完善，是企业管理好应收账款的有效途径，尤其对应收账款数额较大的企业来说，要不断加强管理，提高管理水平，从而避免呆账、坏账发生，使企业的流动资金健康地循环与周转，从而发挥最大的经济效益。